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稅務(wù)情況說明書范文 稅務(wù)情況說明怎么寫范本

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國別報告常見問題與解答
發(fā)布時間：2022-05-18國家稅務(wù)總局12366
第一部分什么是國別報告

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稅務(wù)情況說明怎么寫范本（稅務(wù)情況說明書范文）
一、什么是國別報告?
答：國別報告是跨國企業(yè)集團按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號,以下簡稱42號公告)規(guī)定應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)報告的信息，主要內(nèi)容包括集團所有成員實體的全球所得、納稅和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況 。
二、國別報告與關(guān)聯(lián)申報之間有什么關(guān)系?
答：國別報告是關(guān)聯(lián)申報的組成部分，即《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》22張表格中的最后6張表 。國別報告填報信息區(qū)別于其他關(guān)聯(lián)申報信息，其申報表格與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)2015年發(fā)布的第十三項行動計劃報告中的國別報告模板一致 。
三、國別報告包括哪些表格?
答：國別報告具體內(nèi)容體現(xiàn)在統(tǒng)一格式的3張表格中，分別是《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》、《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》和《國別報告-附加說明表》，并要求以中英文分別填報，合計共6張表 。其中3張英文表格將交換至涉及的境外轄區(qū) 。
第二部分誰來填報
四、哪些企業(yè)應(yīng)當報送國別報告?
答：一般來說，上一會計年度合并財務(wù)報表中的收入金額合計超過55億元人民幣，且最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團應(yīng)該由其最終控股企業(yè)向中國稅務(wù)機關(guān)申報國別報告 。
需要注意的是，跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)不是中國居民企業(yè)的情況下，如果跨國企業(yè)集團指定其在中國的成員企業(yè)為報送企業(yè)時，也可向中國稅務(wù)局申報國別報告 。
五、計算55億元人民幣報送門檻應(yīng)該根據(jù)哪一年的收入數(shù)據(jù)進行判斷?
答：應(yīng)該根據(jù)最終控股企業(yè)國別報告填報屬期上一會計年度的合并收入進行判斷 。例如：當集團2020年的各類收入合計超過55億元人民幣時，應(yīng)在2022年填報2021年度的國別報告 。
六、什么是最終控股企業(yè)?
答：最終控股企業(yè)，是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)，即集團合并財務(wù)報表最頂層母公司 。
需要注意的是，對于一家企業(yè)而言，最終控股企業(yè)可能并非只有一個 。例如：A企業(yè)和B企業(yè)共同投資C企業(yè)，投資比例均為50%，根據(jù)會計準則的規(guī)定，A和B均對C進行合并財務(wù)報表，此時A和B均為C的控股企業(yè) 。
七、如果既不是最終控股企業(yè)，又不是被集團指定報送的企業(yè)，是否有可能被稅務(wù)機關(guān)要求提供國別報告?
答：當企業(yè)在接受主管稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)查時，可能會被要求提供國別報告，前提是其所屬跨國企業(yè)集團應(yīng)當準備國別報告，且中國稅務(wù)機關(guān)未能成功獲取 。未能獲取的原因有：
(一)集團未向任何國家提供國別報告;
(二)集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制;
(三)集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但實際并未成功交換至我國 。
【稅務(wù)情況說明書范文 稅務(wù)情況說明怎么寫范本】八、年度中間發(fā)生被合并、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的成員實體，是否需要填入國別報告?
答：年度中間發(fā)生被合并、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的成員實體，需要在國別報告中填列，并將相關(guān)情況在《國別報告-附加說明表》中說明 。例如：A集團在中國有3個成員實體，2021年6月其中一個成員實體破產(chǎn)，A集團在申報2021年國別報告時仍應(yīng)該包含該成員實體，但同時需要在《國別報告-附加說明表》中明確說明破產(chǎn)成員實體情況 。

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