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稅務(wù)情況說明書范文 稅務(wù)情況說明怎么寫范本( 二 )

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九、成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括哪些?
答：成員實(shí)體的確定是填報(bào)國別報(bào)告的重要前提，符合國別報(bào)告成員實(shí)體定義的有四大類 。首先是已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體屬于成員實(shí)體;其次是雖未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，但跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)，且按公開證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體，以及僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體屬于成員實(shí)體;最后是獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于成員實(shí)體 。
第三部分何時(shí)報(bào)送
十、何時(shí)報(bào)送國別報(bào)告?
答：國別報(bào)告作為關(guān)聯(lián)申報(bào)的組成部分，應(yīng)當(dāng)在每年5月31日前年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送 。有延期申報(bào)需求的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng) 。
第四部分如何填報(bào)
十一、國別報(bào)告應(yīng)該使用什么語言填寫?
答：國別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中、英文兩種語言分別進(jìn)行填報(bào)(各三張表) 。如果部分成員實(shí)體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報(bào)告-附加說明表》中進(jìn)行說明 。
十二、國別報(bào)告的數(shù)據(jù)涉及到多國的成員實(shí)體，填寫時(shí)應(yīng)該以哪一方的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)?
答：國別報(bào)告所填數(shù)據(jù)可以來源于各成員實(shí)體依據(jù)所在地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，也可來源于各成員實(shí)體依據(jù)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在表三說明編制數(shù)據(jù)所使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且無特殊原因不得更改 。對(duì)于因國家(地區(qū))間的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同導(dǎo)致數(shù)據(jù)存在差異的情況，無需進(jìn)行調(diào)整 。
例如：X集團(tuán)最終控股企業(yè)A公司(中國居民企業(yè))向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送國別報(bào)告，A公司使用中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，X集團(tuán)在B國的成員實(shí)體使用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則X集團(tuán)可以選擇B國成員實(shí)體的數(shù)據(jù)按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則填報(bào)，無需按照中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整 。
十三、各成員實(shí)體采用的記賬本位幣不一致怎么辦?
答：采用各成員實(shí)體的法定財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行披露時(shí)，如果記賬本位幣與最終控股企業(yè)不一致，應(yīng)當(dāng)按照填報(bào)數(shù)據(jù)所屬年度平均匯率折算成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在《國別報(bào)告一附加說明表》中進(jìn)行說明 。
例如：集團(tuán)在X國的成員實(shí)體采用的記賬本位幣為美元，最終控股企業(yè)A公司為中國居民企業(yè)，在填報(bào)國別報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將X國成員實(shí)體的數(shù)據(jù)按照本年度平均匯率折算成人民幣后報(bào)送，并在《國別報(bào)告一附加說明表》中進(jìn)行說明 。
十四、當(dāng)一個(gè)國家(地區(qū))有多個(gè)成員實(shí)體，申報(bào)數(shù)據(jù)是采用個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的加總數(shù)據(jù)，還是采用抵消內(nèi)部交易后的合并數(shù)據(jù)?
答：應(yīng)采用合并前的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表加總數(shù)進(jìn)行填報(bào) 。
例如，跨國企業(yè)集團(tuán)A企業(yè)(居民企業(yè))在X國設(shè)有3個(gè)成員實(shí)體B、C、D，那么X國所在行的數(shù)據(jù)應(yīng)為B、C、D的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的加總數(shù)據(jù)，無需進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易合并抵消 。
十五、當(dāng)成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致，要怎么確定該成員實(shí)體的信息披露期間?
答：國別報(bào)告應(yīng)當(dāng)涵蓋最終控股企業(yè)的完整會(huì)計(jì)年度 。成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期不一致的，成員實(shí)體信息披露期間可以采用以下方式之一：
(一)使用成員實(shí)體的會(huì)計(jì)年度，即成員實(shí)體會(huì)計(jì)年度截止日期在最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度截止日期前12個(gè)月內(nèi)的會(huì)計(jì)年度;
(二)使用最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度 。
上述方法一經(jīng)確定，無特殊情況不得修改 。
十六、《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中的“國家(地區(qū))”應(yīng)如何填報(bào)?

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