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企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范( 三 )

小知識


（8）績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度 ， 科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系 ， 對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià) ， 將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù) 。
（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo) ， 結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 ， 綜合運(yùn)用控制措施 ， 對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制 。
（10）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 ， 明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn) ， 對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件 ， 制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序 ， 確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理 。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求：
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度 ， 明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序 ， 確保信息及時(shí)溝通 ， 促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行 。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合 ， 提高信息的有用性 。 企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道 ， 獲取內(nèi)部信息 。 企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道 ， 獲取外部信息 。
（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間 ， 以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋 。 信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題 ， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決 。 重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層 。
（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享 ， 充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制 ， 保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行 。
（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制 ， 堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則 ， 明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限 ， 規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序 。
企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：
①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn) ， 謀取不當(dāng)利益；
②在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；
③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)；
④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊 。
（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度 ， 設(shè)置舉報(bào)專線 ， 明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求 ， 確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑 。 舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工 。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法 ， 制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度 ， 明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限 ， 規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求 。 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督 。 日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下 ， 對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查 。 專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定 。

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