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企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范( 二 )

小知識(shí)


⑥其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素 。
（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法 ， 按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等 ， 對識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序 ， 確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn) 。 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析 ， 應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員 ， 組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì) ， 按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作 ， 確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性 。
（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果 ， 結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度 ， 權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益 ， 確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好 ， 采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?nbsp;， 避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失 。
（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 ， 實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制 。
（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況 ， 持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息 ， 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析 ， 及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范


我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果 ， 通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法 ， 運(yùn)用相應(yīng)的控制措施 ， 將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi) 。 控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等 。
（2）不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù) ， 實(shí)施相應(yīng)的分離措施 ， 形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制 。
（3）授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定 ， 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引 ， 規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任 ， 嚴(yán)格控制特別授權(quán) 。 常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán) 。 特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán) 。
企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任 。 企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng) ， 應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度 ， 任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策 。
（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 ， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 ， 明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序 ， 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ， 配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員 。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 。 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師 。 設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè) ， 不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職 。
（5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度 ， 采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施 ， 確保財(cái)產(chǎn)安全 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn) 。
（6）預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度 ， 明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限 ， 規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序 ， 強(qiáng)化預(yù)算約束 。
（7）運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度 ， 經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息 ， 通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法 ， 定期開展運(yùn)營情況分析 ， 發(fā)現(xiàn)存在的問題 ， 及時(shí)查明原因并加以改進(jìn) 。

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