【內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范】一、會計(jì)控制領(lǐng)導(dǎo)小組包括董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及各個部門經(jīng)理，與財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 》關(guān)于“內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力”規(guī)定不符 。
二、公司重大資產(chǎn)處置、對外投資、資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，與財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 》“通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)”原則不符 。
三、允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款與財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 》“內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)....堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離“原則不符 。
四、對于單筆金額在60萬元以下的采購業(yè)務(wù)，由分公司直接辦理采購和付款業(yè)務(wù)，與財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 》”建立和完善采購與付款的會計(jì)控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制“規(guī)定不符 。
五、出納員負(fù)責(zé)登記應(yīng)收、應(yīng)付往來款項(xiàng)明細(xì)賬，并負(fù)責(zé)保管銀行票據(jù)和有關(guān)密碼，與財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 》”單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離”規(guī)定不符 。
六、分公司有權(quán)自行決定是否對外提供擔(dān)保，與財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 》”單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)“規(guī)定不符 。
KY公司采購與付款內(nèi)部會計(jì)控制案例 案例敘述：KY公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除價(jià)格是主要的考慮因素之外，更為重要的是對原材料的質(zhì)量要求 。 當(dāng)KY公司生產(chǎn)所需的原材料需采購時(shí)，在原材料市場價(jià)格有較大變動或購買新的原材料品種，采購部門需重新確定供應(yīng)商時(shí)，是通過招投標(biāo)方式進(jìn)行的 。 首先從采購部門建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會議的供應(yīng)商（供應(yīng)商必須是經(jīng)國家藥品食品監(jiān)督管理局驗(yàn)收合格后頒發(fā)藥品生產(chǎn)許可證的企業(yè)，這樣的供應(yīng)商生產(chǎn)的原材料應(yīng)該符合國家醫(yī)藥行業(yè)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)），通過比較產(chǎn)品性價(jià)比確定幾家供應(yīng)商，由KY公司的檢驗(yàn)部門對待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，KY公司除執(zhí)行國家醫(yī)藥行業(yè)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)外，也制定了本公司的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)檢驗(yàn)后，采購部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商 。
采購部門與供應(yīng)商簽定購買合同；購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單；倉庫保管部門對數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫單，財(cái)務(wù)部門審核及核對檢驗(yàn)單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)帳；采購部門制定用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款 。 KY公司每月首先召開財(cái)務(wù)分析會議，對當(dāng)月的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，其中產(chǎn)品生產(chǎn)成本如果出現(xiàn)異常波動，排除市場價(jià)格等等因素后，若是因原材料質(zhì)差價(jià)高造成的，在其后召開的由公司各職能部門參加的總經(jīng)理擴(kuò)大會議上對采購部門出現(xiàn)的問題進(jìn)行問責(zé)，并與采購部門的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤 。
案例分析：本案例中的KY公司在采購與付款業(yè)務(wù)中的內(nèi)控規(guī)定和做法有其符合財(cái)政部“內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——采購與付款（試行）”中相關(guān)規(guī)定之處：
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