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內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范( 二 )

小知識(shí)


首先，KY公司在采購(gòu)原材料過(guò)程中按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)； 第
二，建立了采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等作出了明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化；
第三，建立了供應(yīng)商檔案，充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序；
第四，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)對(duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明；
第五，財(cái)會(huì)部門(mén)在做帳務(wù)處理和辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核；
第六，通過(guò)對(duì)職能部門(mén)的問(wèn)責(zé)制度對(duì)采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查 。 但本案例中KY企業(yè)在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中的內(nèi)控規(guī)定和做法也有其不符規(guī)定之處：KY公司雖然建立了采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，但在該業(yè)務(wù)中，“詢價(jià)與確定供應(yīng)商”是兩個(gè)不相容崗位但都由采購(gòu)部門(mén)承擔(dān)，這就存在舞弊的可能 。
雖然公司對(duì)職能部門(mén)有問(wèn)責(zé)制度，但只能是事后的責(zé)任追究，而不是事前的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制 。 由于KY公司“采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)”的內(nèi)部控制制度在制定時(shí)就存在失控點(diǎn)，在不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督上存在先天不足，現(xiàn)有的內(nèi)控制度在該業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中不相容崗位之間不能完全起到牽制和制衡的作用 。 因此，建議KY公司修改內(nèi)控制度，使不相容職務(wù)分離，并且在采購(gòu)原材料確定價(jià)格環(huán)節(jié)上，增加控制程序，即購(gòu)買(mǎi)原材料的價(jià)格應(yīng)經(jīng)價(jià)格委員會(huì)討論，并由財(cái)務(wù)部門(mén)分析審查后，報(bào)管理層審批，可有效地防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生 。

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