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年終獎繳稅2021 2021年終獎扣稅對照表

云知道

導(dǎo)語
全年一次性獎金作為個稅匯算的重要內(nèi)容備受關(guān)注，同時也是廣大納稅人容易混淆的地方 。為了幫助小伙伴們更好、更精準(zhǔn)地地掌握這一知識點，本期我們就全年一次性獎金相關(guān)問題進(jìn)行梳理，一起來學(xué)習(xí)吧！
01
什么是全年一次性獎金？全年一次性獎金包含哪些？
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金 。上述的一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資 。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)?〔2005〕9號）
02
2022年1月1日后，單位發(fā)的全年一次性獎金還可以單獨計稅嗎？
居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策 。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）
03
全年一次性獎金如何計稅？
1.居民個人取得全年一次性獎金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，按照文件規(guī)定的方法單獨計稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅 。
（1）居民個人取得全年一次性獎金 ， 符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅 。
公式：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 。
適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表確定 。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

年終獎繳稅2021 2021年終獎扣稅對照表


【年終獎繳稅2021 2021年終獎扣稅對照表】*按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
（2）居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅 ?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日 。
2.非居民個人取得數(shù)月獎金，計稅方式按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）執(zhí)行 。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）
04
全年一次性獎金可以并入綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，應(yīng)該怎樣選擇？如何計稅更劃算？
納稅人如果在取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時可選擇并入綜合所得合并計稅 。
但是，如果納稅人取得全年一次性獎金時已經(jīng)選擇并入綜合所得計稅的，匯算清繳時是不允許將全年一次性獎金從綜合所得中進(jìn)行拆分，再選擇單獨計稅的 。
所以，在不確定哪種計稅方式更劃算的情況下 ， 預(yù)扣預(yù)繳時可以先選擇單獨計稅方式計算納稅，待匯算清繳時再根據(jù)實際情況重新做選擇 。

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