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最新小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2022 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2022

云知道

踏入7月 ， 朋友圈隨處可見的：七月 ， 您好、七月 ， 請對我溫柔些等等的動態(tài) ， 以往我做財務(wù)相關(guān)工作時 ， 內(nèi)心更多的想法只有：七月 ， 季報期 ， 請對我善良些！
作為財會人員 ， 開啟7月篇幅 ， 迎來2022年小規(guī)模納稅人免征增值稅（財政部稅務(wù)總局公告2022年15號）的首個申報期 。群里馬上就有小伙伴問了：小規(guī)模納稅人季度申報超過45萬該怎么填報？
想必有不少會計朋友也有相應(yīng)的疑問 ， 本期就和小編一起來學(xué)習(xí)了解一下關(guān)于該增值稅優(yōu)惠政策及申報表填報的相關(guān)內(nèi)容吧！

最新小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2022 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2022


小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2022（最新小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2022）
一、政策介紹：
1、自2022年4月1日至2022年12月31日 ， 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入 ， 免征增值稅 。
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第15號）
2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的 ， 應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票 。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的 ， 應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票 。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）
3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為 ， 合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的 ， 季度銷售額未超過45萬元 ， 下同）的 ， 免征增值稅 。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為 ， 合計月銷售額超過15萬元 ， 但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的 ， 其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅 。
《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）
二、案例解析：
情形一、季度銷售額未超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：甲企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額35萬元 ， 均開具了增值稅免稅普通發(fā)票 。
申報表填寫如下：
注意：這里普票金額35萬 ， 未超過45萬 ， 金額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》11欄“小微企業(yè)免稅銷售額” 。
如果是小規(guī)模個體戶的話 ， 那這普票35萬金額則填寫在12欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額” 。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目35萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入35萬
情形二、季度銷售額未超過45萬元 ， 同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：乙企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額35萬元 ， 其中20萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票 ， 另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票 。
申報表填寫如下：
注意：這里專票部分要納稅 ， 填寫在征稅欄次 。
這里合計金額35萬 ， 未超過45萬 ， 普票金額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》11欄“小微企業(yè)免稅銷售額” 。
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目20萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入20萬
征稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目15.45萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入15萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅0.45萬
實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅0.45萬

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