貸：銀行存款0.45萬
情形三、季度銷售額超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票
例：丙企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額50萬元 ， 均開具了增值稅免稅普通發(fā)票 。
申報表填寫如下：
注意：這里銷售額50萬 ， 合計月銷售額超過15萬元的（季度45萬） ， 免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次 。
減免稅申報表：
【最新小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2022 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2022】賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目50萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入50萬
情形四、季度銷售額超過45萬元 ， 同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票
例：丁企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額50萬元 ， 其中40萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票 ， 另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票 。
申報表填寫如下：
注意：這里合計月銷售額超過45萬 ， 免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次 。
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目40萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入40萬
征稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目10.3萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入10萬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅0.3萬
實際繳納
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅0.3萬
貸：銀行存款0.3萬
總結(jié)：
1、季度銷售額≤45萬 ， 免征增值稅的銷售額等項目填寫主表10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個體戶應(yīng)填寫11欄次“未達(dá)起征點銷售額”）；
2、季度銷售額＞45萬 ， 免征增值稅的全部銷售額填寫主表12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次；
3、開具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅 ， 正常填寫報表中征稅欄次即可 。
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