11月4日，人社部、財政部等五部委發(fā)布了《個人養(yǎng)老金實施辦法》等四份文件，回應(yīng)了今年4月國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，僅7個月不到，個人養(yǎng)老金制度正式出臺 。
目前很多自媒體都已經(jīng)發(fā)布了相關(guān)解讀，但是有些內(nèi)容還存在一些錯漏，所以我們決定還是具體寫一寫這個主題，力圖給大家一個更加全面、實用的解讀 。
小規(guī)模稅收優(yōu)惠政策2022年（小規(guī)模稅收優(yōu)惠政策2022年度）
五部委的四份文件；好買基金整理；資料來源：政府信息公開平臺
匯總四份文件的關(guān)鍵信息如下——
好買基金整理；資料來源：上述四份文件
下面就具體聊聊稅收優(yōu)惠、費率優(yōu)惠、可購買的產(chǎn)品類別、試點地區(qū)、時間等大家最關(guān)心的問題 。
相比4個月前的《意見》，這次細(xì)則出臺的最大變化之一就是把個人養(yǎng)老金賬戶提取時的實際稅率從7.5%降低到3%，換句話說，更多人可以通過稅收遞延享受到優(yōu)惠，繳納、投資環(huán)節(jié)不交稅，達(dá)到提取條件后領(lǐng)取時才交稅 。
但是，并不像一些自媒體所說的，所有人都可以受益，要獲得真正意義上的稅收優(yōu)惠還是有一定門檻的 。
眾所周知，我國的個人所得稅采用的是7級超額累進(jìn)稅率制，每個月有5000元的免征額，超過5000元的部分分為7檔稅率，按月預(yù)繳稅款——
月度累進(jìn)稅率表；資料來源：國稅總局
注意，上表中第二列的應(yīng)納稅所得額，與收入是不同的，應(yīng)納稅所得額是綜合所得減去5000元的免征額、專項扣除（即三險一金）和專項附加扣除，如果開通了個人養(yǎng)老金賬戶而且每個月往賬戶中存入1000元用于購買養(yǎng)老產(chǎn)品，這樣當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額就可以再減去1000元 。
比如你月收入10000元（不考慮三險一金和專項附加扣除），扣除5000元的免征額和1000元存入個人養(yǎng)老金賬戶的金額之后，應(yīng)納稅所得額就是4000元，其中不超過3000元的部分稅率是3%，即90元，超過3000元的那1000元稅率是10%，即100元，所以當(dāng)月就會從工資中扣繳190元的稅款 。
你可能注意到上表中的速算扣除數(shù)，這是為了方便計算，也就是可以用應(yīng)納稅所得額4000元直接乘以10%的稅率減去210元的速算扣除數(shù)，同樣可以得到190元的稅額 。
如果沒有個人養(yǎng)老金，那當(dāng)月扣繳稅款就是5000×10%－210＝290（元），當(dāng)月就會多扣100元稅款 。不過未來在提取個人養(yǎng)老金的時候會按3%的稅率扣繳稅款，那就是1000×3%=30元，相當(dāng)于每月節(jié)稅70元 。
那么問題來了，對于月收入不到8000元的人來說（不考慮三險一金和專項附加扣除），如果每月存入1000元，當(dāng)月雖然可以少扣繳30元稅金，但是在日后提取的時候還是會按3%的稅率扣繳；當(dāng)然，考慮到貨幣的時間價值和通貨膨脹之后，現(xiàn)在繳納的30元和幾十年后退休繳納的30元的內(nèi)在價值是不同的 。
但是別忘了，未來要繳納3%稅額的可不止這1000元的本金，與其相關(guān)的投資收益也需要交3%的稅，如果不通過個人養(yǎng)老金賬戶，而是用稅后的每年11640元用于投資，假設(shè)年化收益6.5%，連續(xù)投資20年，最后的投資結(jié)果和通過個人養(yǎng)老金賬戶是一樣的：
好買基金測算
所以對于這個8000以下收入檔位的人群來說，個人養(yǎng)老金賬戶的稅收遞延并不能帶來實際的優(yōu)惠 。
但是如果月收入在5000元以內(nèi)，應(yīng)納稅所得額就已經(jīng)是0了，無須繳納個人所得稅，如果此時再存入1000元到個人養(yǎng)老金賬戶，那么不僅在存入環(huán)節(jié)沒有可以減免的稅款，在日后提取的時候反而要交3%稅，造成多繳稅款的情況 。
所以實收能通過稅收遞延享受到實際的優(yōu)惠，是按收入檔位決定的——
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