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公司審計(jì)報(bào)告多少錢一份 公司審計(jì)一般都有哪些內(nèi)容( 二 )

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在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下 ， 審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位 。
步驟三：審計(jì)調(diào)查
1.審計(jì)座談會(huì)
審計(jì)開始前 ， 審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計(jì)座談會(huì) 。了解基本情況、說明審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等 。
2.實(shí)地考察
審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況 ， 對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí) 。
3.研究文件資料
對(duì)被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔 ， 并進(jìn)行查閱、研究 。
4.編寫初步調(diào)查說明書
初步調(diào)查完成后 ， 審計(jì)人員應(yīng)編寫簡(jiǎn)要的初步調(diào)查說明書 ， 概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調(diào)查的實(shí)施情況 。
步驟四：分析性程序及符合性測(cè)試
1.分析性程序(比較、比率和趨勢(shì)分析)
審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢(shì)變動(dòng) ， 用定量的方法更好地理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況 。
主要的分析、比較包括：實(shí)際與預(yù)算的比較;年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;賬戶間關(guān)系分析;財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率與前期、同類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的分析比較；審計(jì)人員通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況 ， 應(yīng)引起充分關(guān)注 ， 從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域 。
2.描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性
審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度 。
審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下 ， 對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià) 。
3.初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
3.1審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息 。
3.2審計(jì)人員可采用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式 ， 初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況 。
“穿行測(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn) ， 選取一定的交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測(cè)試項(xiàng)目的整個(gè)過程) 。
小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核 ， 以測(cè)試真實(shí)性 ， 了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致 。
3.3研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試 。
信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié) 。
尤其是集團(tuán)各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性 。
審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析 ， 并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試 。
3.4分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 ， 確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法 。
通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后 ， 審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià) ， 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) ， 確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn) 。
步驟五：實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查
1.實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上 ， 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。
2.審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等) ， 進(jìn)行審核、分析與研究 ， 形成審計(jì)判斷 。

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