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2022年房屋租賃合同電子版 2022年房屋租賃合同

云知道

中道財稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財稅問題解決專家
經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)稅收產(chǎn)生的源頭，經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)隱藏稅收風(fēng)險的溫床 。因此如果房屋租賃合同中約定了不恰當(dāng)?shù)臈l款，將會給企業(yè)帶來不必要的稅收風(fēng)險，從而造成多交稅的損失 。

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2022年房屋租賃合同（2022年房屋租賃合同電子版）
一、房屋租賃合同中常見的涉稅條款
（一）約定免租期
【案例1】宏遠(yuǎn)公司自有一幢房屋建筑面積為1000平米，原值為1000萬元 。該幢房屋自2020年1月1日開始出租給方正公司，租期三年（2020-2022年）,租金合計324萬元,第一年免租、第二年和第三年每年收取162萬元 。
（二）租金總價款沒有價稅分離
例如案例1中關(guān)于租金的表述：租期三年（2020-2022年），租金合計324萬元 。
（三）租金包含物業(yè)費、水電費、機(jī)器設(shè)備使用費 。
【案例3】A公司與其關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司簽訂的租賃合同中的價格條款規(guī)定:B公司出租廠房、辦公樓給A公司,租賃期限8年,每月租金為109,000元,租金包括辦工廠區(qū)、停車位、廠區(qū)道路和綠化帶等附屬設(shè)施費用,還包括辦公樓中的辦公設(shè)備租金和管理服務(wù)費用 。
（四）約定包稅條款
【案例4】房屋年租金為人民幣80,000元，租金為不含稅租金，出租人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅費（包括營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、個人所得稅）由承租人在納稅申報期內(nèi)代為繳納 。
二、合同條款隱藏的涉稅風(fēng)險分析
（一）免租期的涉稅問題
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅(2010]121號)第二條規(guī)定:“對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 ?！?br /> 根據(jù)以上法律規(guī)定，如果出租人存在免費收取租金而出租房屋的情況，依據(jù)財稅〔2010]121號文件第二條規(guī)定在免收租金期間，出租人必須按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 。
假設(shè)案例1中當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅的扣除率為30%，那么宏遠(yuǎn)公司2020年免租期間應(yīng)申報房產(chǎn)稅為：
1000×（1-30%）×1.2%=8.40（萬元) 。
（二）租賃合同中租賃價格的涉稅風(fēng)險分析
1、在租賃合同價格中，水電費用、物業(yè)費、機(jī)器設(shè)備租金沒有與房屋的租賃價格進(jìn)行分離，從而導(dǎo)致多繳納房產(chǎn)稅的涉稅分析 。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)(2005)178號)的規(guī)定，房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn) 。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所 。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等不屬于房產(chǎn) 。基于此規(guī)定，辦公設(shè)備、廠區(qū)、停車位、廠區(qū)道路和綠化帶等附屬設(shè)施和管理服務(wù)費用不屬于房產(chǎn)，不用交房產(chǎn)稅 。
因此【案例3】中，B公司出租廠房、辦公樓給A公司，租賃期限8年，每月租金為109,000元，租金包括辦工廠區(qū)、停車位、廠區(qū)道路和綠化帶等附屬設(shè)施費用，還包括辦公樓中的辦公設(shè)備租金和管理服務(wù)費用，這種業(yè)務(wù)合同會使B公司承擔(dān)更多的房產(chǎn)稅 。
2、在租賃合同價格中,沒有將不含稅價款單獨表述，導(dǎo)致多繳納印花稅的涉稅分析 。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“金額” 。如果合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù) 。

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