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中型企業劃分標準2020 中型企業劃分標準2022

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提示：制造業等六行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人 。

中型企業劃分標準2020 中型企業劃分標準2022


中型企業劃分標準2022（中型企業劃分標準2020）
上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定 。
提示：進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重 。
舉例：SE企業是制造業增值稅一般納稅人，留抵退稅劃為微型企業，2019年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為100萬元，2022年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為80萬元，2019年4月至2022年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發票500萬元，道路通行費電子普通發票100萬元，海關進口增值稅專用繳款書200萬元，農產品收購發票（農產品收購發票不作為進項構成比例）抵扣進項稅額200萬元 。2021年12月，該納稅人因發生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發票中，有50萬元進項稅額按規定作進項稅轉出 。
SE企業在2022年4月申請留抵退稅時，進項構成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80% 。進項構成比例計算公式的分子分母均不需扣減2021年進項轉出的50萬元 。SE企業符合14號公告第三條規定的留抵退稅4個條件，當期期末留抵稅額80萬元小于2019年3月31日期末留抵稅額100萬元的，增量留抵稅額為0，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額，可退還的存量留抵稅額為80×80%×100%=64（萬元） 。
5.增量留抵稅額
所稱增量留抵稅額，區分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額 。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額 。
6.存量留抵稅額
所稱存量留抵稅額，區分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額 。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零 。
舉例：某微型企業2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元 。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，存量留抵稅額為0 。
7.留抵退稅與免抵退稅
納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅 。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額 。
舉例：SE企業從事光學儀器制造，是出口免抵退的增值稅一般納稅人企業，留抵退稅劃為小型企業，2019年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為20萬元，2022年3月（稅款所屬期）期末留抵稅額為100萬元，2022年4月8日核準2022年3月（稅款所屬期）出口免抵退應退稅額70萬元，符合14號公告第三條規定的留抵退稅4個條件，進項構成比例為90% 。D企業可在2022年4月申請增量留抵退稅，允許退還的增量留抵稅額

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