你年終獎(jiǎng)應(yīng)交的個(gè)稅 8000*10%-25=775元
(一) 工資、薪金所得適用
級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)說(shuō)明1不超過(guò)500元的不超過(guò)475元的501、本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額 。
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得 。
2超過(guò)500元至2,000元的部分超過(guò)475元至1,825元的部分10253超過(guò)2,000元至5,000元的部分超過(guò)1,825元至4,375元的部分151254超過(guò)5,000元至20,000元的部分超過(guò)4,375元至16,375元的部分203755超過(guò)20,000元至40,000元的部分超過(guò)16,375元至31,375元的部分251,3756超過(guò)40,000元至60,000元的部分超過(guò)31,375元至45,375元的部分303,3757超過(guò)60,000元至80,000元的部分超過(guò)45,375元至58,375元的部分356,3758超過(guò)80,000元至100,000元的部分超過(guò)58,375元至70,375的部分4010,3759超過(guò)100,000元的部分超過(guò)70,375元的部分4515,375
國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布通知，停止2002年的“雙薪制”計(jì)稅方法，年底雙薪收入將不再分別計(jì)稅，即，單位在年底給員工發(fā)“雙薪”的時(shí)候，多出來(lái)的一個(gè)月工資將與當(dāng)月工資合并后計(jì)征個(gè)人所得稅，這意味著工薪階層部分員工的最后一個(gè)月的納稅額將增加，收入縮水 。針對(duì)年底雙薪制政策的變更，在稅收籌劃方面，可以考慮將年終雙薪計(jì)入年終獎(jiǎng)計(jì)征個(gè)人所得稅，某種程度上，可以達(dá)到節(jié)省稅款的目的 。【案例】某人月工資5000元（不考慮代扣社保費(fèi)等），年底雙薪也是5000元，年終獎(jiǎng)15000元，則有：1、原政策下（已不適用）應(yīng)交個(gè)人所得稅=［（5000－2000）×15%－125］+［5000×15%－125］+［15000×10%－25］=2425（元）2、新政策（并入當(dāng)月工資）應(yīng)交個(gè)人所得稅=［（5000+5000－2000）×20%－375］+［15000×10%－25］=2700（元）3、新政策（并入年終獎(jiǎng)）應(yīng)交個(gè)人所得稅=［（5000－2000）×15%－125］+［（15000+5000）×10%－25］=2300（元）從上例看，將年終雙薪并入年終獎(jiǎng)比并入當(dāng)月工資可少繳個(gè)稅400元（2700－2300） 。需要注意的是：如果將“第13個(gè)月工資”當(dāng)作年終獎(jiǎng)發(fā)放，則要把具體的金額除以12個(gè)月，這樣的話，可以大大減少繳稅額度 。此種情況也有例外，如果（年終獎(jiǎng)/12）和［（年終獎(jiǎng)＋雙薪）/12］兩者不處于同一稅率檔的，可能籌劃失敗 ?！澳甑纂p薪”與“年終獎(jiǎng)”在計(jì)稅方式上有明顯區(qū)別 。后者可以將獎(jiǎng)金平攤到全年各月后再計(jì)稅 。一般情況下，“年終獎(jiǎng)”的計(jì)稅額會(huì)比“年底雙薪”少一些，員工收入越高，這一差異越明顯，但“年終獎(jiǎng)”在一年內(nèi)最多只能計(jì)發(fā)一次 。
看是哪種計(jì)稅形式2022年以后都采用 并入綜合所得 方式計(jì)稅了2022年之前都是 單獨(dú)計(jì)算 方式計(jì)稅 ；不過(guò)也可以按照并入綜合所得 方式計(jì)稅了，看你們公司按照哪個(gè)算計(jì)算方法也不同：?jiǎn)为?dú)計(jì)算：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)并入綜合所得：應(yīng)納稅額＝（全年收入+年終獎(jiǎng)-五險(xiǎn)一金-專項(xiàng)扣除-6W）×適用稅率－速算扣除數(shù)可以參考下這個(gè)小工具，看看繳納多少9，2019年新個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)計(jì)算 原發(fā)布者:廣州智正財(cái)務(wù)2019年年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表+計(jì)算公式個(gè)人所得稅稅率表以艾女士每月工資薪金為4000元為例，1月份拿到了全年一次性獎(jiǎng)金36000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除1500元，首套住房貸款利息可扣除1000元 。用兩種方式計(jì)算一下艾女士全年一次性獎(jiǎng)金如何繳稅 。第一種方法年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算，36000&pide;12=3000元，對(duì)應(yīng)“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，36000×3%=1080元 。另外，她全年工資薪金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額：4000×12-5000×12-1500×12-1000×12=-42000計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，工資薪金這部分，艾女士就不需要繳納個(gè)人所得稅了，也就是0元 。兩項(xiàng)相加，小艾全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅就是1080元 。第二種方法年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算 。全年工資薪金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算：4000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=-6000元，仍為負(fù)數(shù)，小艾就完全不需要繳納個(gè)人所得稅了 。顯然，選擇第二種方法，可以讓艾女士省下1080元的個(gè)人所得稅 。艾女士選擇了年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，一起計(jì)算納稅的方法 。但這種辦法卻并不適合所有人 。市民王先生同樣也是發(fā)了36000元的年終獎(jiǎng)，2019年每月工資薪金為10000元，1月份發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金36000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除1500元，首套房貸利息扣除1000元 。第一種方法年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算：36000&pide;12=3000元，查找“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表這個(gè)比較麻煩 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”，再按“確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅” 。該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許采用一次 。第一種方法是，年終獎(jiǎng)高于（或等于）費(fèi)用扣除額的計(jì)算 按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元時(shí)，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 。例1：李某2006年年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2000元，則應(yīng)納稅額為1195元 。1、12000÷12=1000（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25 2、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175（元） 3、當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為（2000-1.600）×5%=20（元） 4、當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175+20=1195（元） 第二種方法是取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù) 。這時(shí)的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù) 。例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎(jiǎng)3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額1600元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅120元 。計(jì)算過(guò)程為： 應(yīng)納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400（元） 2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0； 應(yīng)納稅額為2400×5%=120（元） 第三種方法是年終獎(jiǎng)除以12低于1600也要納稅 特別需要強(qiáng)調(diào)的是，全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額1600元也應(yīng)該納稅 。因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù) 。例3：高某全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額1600元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元 。18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25 應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775（元） 第四種計(jì)算方法是，發(fā)放季度獎(jiǎng)的計(jì)算 根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅 。而不能享受納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納的優(yōu)惠 。因?yàn)樵谝粋€(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次 。例四：王先生2006年4月份工資、薪金為5000元，每季度獎(jiǎng)2000元，由于每次發(fā)放季度獎(jiǎng)時(shí)，都必須與其當(dāng)月的工資收入合并繳稅，王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為705元 。計(jì)算過(guò)程為： 應(yīng)納稅所得額為（5000+2000）-1600=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375 應(yīng)納稅額為5400×20%-375=705元 在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，不享受年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠 。第五方法是，單位發(fā)不含稅年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕715號(hào)）規(guī)定，對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下： (一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率a和速算扣除數(shù)a； (二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)a)÷(1一適用稅率a)； (三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率b和速算扣除數(shù)b； (四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率b一速算扣除數(shù)b 。例五、假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元 。計(jì)算過(guò)程為： 第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率a和速算扣除數(shù)a； 10825÷12=902.08元，對(duì)應(yīng)適用稅率a為10%，速算扣除數(shù)a為25； 第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)a)÷（1-適用稅率a)； 12000=（10825-25）÷（1-10%） 第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率b和速算扣除數(shù)b； 12000÷12=1000元，對(duì)應(yīng)適用稅率b為10%，速算扣除數(shù)b為25； 第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率b-速算扣除數(shù)b 。應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元 如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理 。特別提示：根據(jù)（國(guó)稅函〔2005〕715號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除 。按最新的計(jì)算方法
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