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納稅

小知識

【納稅】應(yīng)納稅所得額與會計(jì)利潤是兩個(gè)不同的概念 ， 二者既有聯(lián)系又有區(qū)別 。 應(yīng)納稅所得是一個(gè)稅收概念 ， 是指根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的 ， 是納稅人在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的計(jì)稅所得 ， 即企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù) 。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定 ， 它包括企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 。 生產(chǎn)經(jīng)營所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等所得 。
而會計(jì)利潤則是個(gè)會計(jì)核算概念 ， 是由利潤賬戶和損益表所反映出來的、企業(yè)于一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果 。 它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果、投資者的權(quán)益以及企業(yè)與職工的利益 。 會計(jì)利潤是確定應(yīng)納稅所得的基礎(chǔ) ， 但是不能等同于應(yīng)納稅所得額 ， 凡是企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)和稅法規(guī)定有抵觸的 ， 要按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整 。 企業(yè)按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算得出的會計(jì)利潤 ， 根據(jù)稅法規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整后 ， 才能作為企業(yè)的應(yīng)納稅所得 。  

納稅


企業(yè)應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成 。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額由收入總額減除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額構(gòu)成 。 同時(shí) ， 稅法中對不得扣除的項(xiàng)目和虧損彌補(bǔ)也作了明確規(guī)定 。
  會計(jì)利潤總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別：
（1）企業(yè)的會計(jì)利潤總額是企業(yè)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則或者會計(jì)制度的規(guī)定 ， 按照會計(jì)的核算方法計(jì)算出來的 。 具體的計(jì)算公式如下：
利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）
（2）應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定 ， 按照稅法的核算方法計(jì)算出來的所得額 ， 是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù) 。 計(jì)算方法分為以下兩種：
①直接計(jì)算法
在直接計(jì)算法下 ， 企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額 。 計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損
②間接計(jì)算法
在間接計(jì)算法下 ， 是在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后 ， 即為應(yīng)納稅所得額 。 計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
會計(jì)利潤總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系：
（1）會計(jì)利潤總額是計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)所得稅前扣除限額的基數(shù) 。
（2）使用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 是在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的 。

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