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2021稅改新政策 增值稅核定征收辦法

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增值稅稅率時(shí)間界點(diǎn)劃分 ， 超實(shí)用（17%、16%、13%等）

2021稅改新政策 增值稅核定征收辦法


一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負(fù)
增值稅稅率是按照貨物的整體稅負(fù)設(shè)計(jì)的 ， 用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率 ， 為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅額 。
增值稅稅率=（貨物在本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額）/貨物在本環(huán)節(jié)的銷售額×100%
增值稅稅率對應(yīng)不含稅銷售額 ， 16%稅率相當(dāng)于含稅價(jià)的13.79%[即1/（1+16%）×16%]
增值稅稅率表：
二、我國增值稅稅率
（五）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為 ， 未分別核算的 ， 從高適用稅率 。
2.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí) ， 附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù) ， 應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算 ， 按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅 。
三、10%較低稅率貨物（2019年4月1日起 ， 稅率為9%）
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（基本溫飽）
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；（生活能源）
3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（精神文明）
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 。
重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：
四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)
納稅人出口貨物 ， 境內(nèi)單位和個人發(fā)生符合規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為 ， 稅率為零 。
（一）境內(nèi)單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn) ， 適用增值稅零稅率：
1.國際運(yùn)輸服務(wù)
①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；
②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；
③在境外載運(yùn)旅客或者貨物 。
2.航天運(yùn)輸服務(wù)
3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù) 。
4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 。
5.境內(nèi)單位和個人提供程租、期租、濕租服務(wù)時(shí) ， 如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù) ， 適用零稅率政策 。
6.境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù) ， 由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用免稅政策 。
7.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與港澳臺有關(guān)的應(yīng)稅行為 ， 除另有規(guī)定外 ， 參照上述規(guī)定執(zhí)行 。
【注意】零稅率的申請方為實(shí)際提供相關(guān)服務(wù)的一方 。
（二）完全在境外消費(fèi) ， 是指：
（1）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外 ， 且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān) 。
（2）無形資產(chǎn)完全在境外使用 ， 且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān) 。
（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 。
（三）放棄零稅率的規(guī)定
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的 ， 可以放棄適用增值稅零稅率 ， 選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅 。放棄適用增值稅零稅率后 ， 36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率 。
（四）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)的征收管理
服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率 。

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