五、增值稅征收率：3%、5%
（一）征收率適用情況：
1.小規(guī)模納稅人；
2.增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅 。
（二）3%征收率適用范圍
1.小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)稅及一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)（適用5%征收率的除外） 。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)） ， 適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收 。
3.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）以外的物品 ， 應(yīng)按3%的征收率征收增值稅 。
4.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)） ， 適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 。
5.納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨 ， 按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 。
（三）5%征收率適用范圍
1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的 ， 適用5%征收率 。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目 ， 選擇適用簡易計(jì)稅方法的 ， 適用5%征收率 。
3.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn) ， 適用5%征收率 。
特例：個(gè)人出租住房 ， 應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額 。
4.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn) ， 選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅 ， 適用5%征收率 。
5.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) ， 選擇差額納稅的 ， 征收率為5% 。
6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù) ， 選擇差額納稅的 ， 征收率為5% 。
7.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) ， 選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的 ， 征收率為5% 。
【總結(jié)】5%主要與不動產(chǎn)租售、差額計(jì)稅的勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)有關(guān) 。
【注意】
1.使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅 ， 不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅 。
【2021稅改新政策 增值稅核定征收辦法】2.采用征收率計(jì)算的稅額是應(yīng)納稅額 ， 不能稱其為銷項(xiàng)稅額 。
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