三是納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；
四是納稅人申請退稅 。
需要辦理匯算清繳的納稅人 ， 應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi) ， 向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報 ， 并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》 。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的 ， 選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的 ， 向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報 。
納稅人辦理綜合所得匯算清繳 ， 應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料 ， 并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏?。
新修改的個人所得稅法規(guī)定 ， 扣繳義務人支付所得時 ， 應當按月或者按次代扣代繳稅款,并辦理全員全額扣繳申報；居民納稅人取得綜合所得有扣繳義務人的 ， 由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定 ， 稅務總局制發(fā)了《<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（簡稱《公告》） 。
其中 ， 扣繳義務人 ， 也就是單位或公司 ， 向居民個人支付工資、薪金所得時 ， 按照累計預扣法計算預扣稅款 ， 并按月辦理扣繳申報 。累計預扣法 ， 是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時 ， 以納稅人在本單位截至本月取得工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額 ， 適用個人所得稅預扣率表一 。
計算累計應預扣預繳稅額 ， 再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額 ， 其余額為本期應預扣預繳稅額 。余額為負值時 ， 暫不退稅 。納稅年度終了后余額仍為負值時 ， 由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳 ， 稅款多退少補 。具體計算公式為：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
累計減除費用 ， 舉例說明 ， 按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算 。即納稅人如果5月份入職 ， 則扣繳義務人發(fā)放5月份工資扣繳稅款時 ， 減除費用按5000元計算；6月份發(fā)工資扣繳稅款時 ， 減除費用按10000元計算 ， 以此類推 。
要點二：個體戶和股息所得這樣申報
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得 ， 包括個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得 ， 個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得 。
上述納稅人取得經(jīng)營所得 ， 按年計算個人所得稅 ， 由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi) ， 向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理預繳納稅申報 ， 在取得所得的次年3月31日前 ， 向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳 ， 從兩處以上取得經(jīng)營所得的 ， 選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理年度匯總申報
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