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制造業(yè)開增值票到多少點(diǎn)子,如何提升制造業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

云知道制造

【制造業(yè)開增值票到多少點(diǎn)子,如何提升制造業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力】一般納稅人無進(jìn)項(xiàng)票可以直接開增值稅票嗎？
很榮幸收到邀請(qǐng)回答這個(gè)問題 。第一個(gè)問題“一般納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)票，銷售了商品，可以開出增值稅票嗎？”答案是肯定可以的 。一般納稅人只要銷售了商品就可以開具增值稅發(fā)票（包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票都可以開具） 。前提是銷售了商品，發(fā)生了真實(shí)的交易往來，而不是虛構(gòu)的 。沒有進(jìn)項(xiàng)票，一般納稅人銷售商品的稅率是17%，真實(shí)的增值稅稅負(fù)率也是17% 。
第二個(gè)問題“除了按照17%交稅，會(huì)有別的問題嗎？”問題描述不是很清晰，沒說明是哪方面的問題 。如果單指稅收的話，一般納稅人除了繳納增值稅以外，還要繳納企業(yè)所得稅，城建費(fèi)、教育附加費(fèi)等等 。企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅，一般使用稅率25%，小微企業(yè)減半征收實(shí)際稅率10% 。最后，企業(yè)一定要做好稅務(wù)籌劃 。沒有進(jìn)項(xiàng)票，企業(yè)增值稅稅負(fù)率達(dá)到17%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出社會(huì)平均稅負(fù)水平，稅收負(fù)擔(dān)過重，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展 。
增值稅下降3%至13%，對(duì)制造業(yè)有什么利好？
增值稅稅率從16%下降到13%，理論上，降稅意味著降低制造企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān) 。然而，現(xiàn)實(shí)總會(huì)聽到不同的聲音！根據(jù)現(xiàn)實(shí)工作中突出的經(jīng)濟(jì)行為（概括為以下三點(diǎn)），筆者通過數(shù)據(jù)演算詳細(xì)和大家討論一下增值稅稅率下降，對(duì)于制造業(yè)的主要影響：一、增值稅稅率下降，確認(rèn)的收入和成本沒有變化增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅中的價(jià)外稅，會(huì)計(jì)核算依據(jù)的是不含稅采購價(jià)款或者不含稅銷售價(jià)款，進(jìn)而確認(rèn)相應(yīng)的采購成本或者銷售收入 。
這樣的情況，對(duì)于制造業(yè)的銷售利潤，沒有實(shí)質(zhì)性的變化和影響 。唯一的利好，體現(xiàn)在“隨貨同行”的增值稅占?jí)嘿Y金，得到了一定限度的釋放！通俗的說，增值稅占?jí)旱馁Y金由16%下降到13% 。例1：A企業(yè)向B企業(yè)銷售商品，簽訂購銷合同并約定不含稅銷售價(jià)款為100萬元，降稅前的增值稅稅率為16%，降稅后的稅率為13%1、會(huì)計(jì)分錄分解降稅前（銷售方）：借：應(yīng)收賬款—B1160000元貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160000元降稅前（采購方）：借：原材料1000000元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160000元貸：應(yīng)付賬款—A1160000元降稅后（銷售方）：借：應(yīng)收賬款—B1130000元貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000元降稅后（采購方）：借：原材料1000000元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000元貸：應(yīng)付賬款—A1130000元2、銷售收入及采購成本的前后對(duì)比將上述會(huì)計(jì)分錄匯總計(jì)算如上圖，隨著增值稅稅率從16%降低3%到13%，其銷項(xiàng)稅額（對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額）也從16萬元下降到13萬元，下降的絕對(duì)值為3萬元；然而，降稅前和降稅后，無論是采購成本還是銷售收入均為不含稅價(jià)款100萬元，收入和成本均未發(fā)生質(zhì)的變化 。
也就是說，增值稅稅率下降，約定的不含稅價(jià)款不變，購銷雙方的收入、成本、以及毛利都沒有發(fā)生變化 。增值稅稅率下降，對(duì)于制造業(yè)的利潤不構(gòu)成直接的影響 。增值稅稅率的下降，導(dǎo)致價(jià)稅合計(jì)隨之下降，稅金占?jí)浩髽I(yè)資金的值下降了 。從制造企業(yè)資金占用的角度看，這樣的變化是積極的！二、增值稅稅率下降，采購或者銷售的售價(jià)(價(jià)稅合計(jì))不變例2：A企業(yè)長期向B企業(yè)銷售某商品，2019年2月份銷售某商品，價(jià)稅合計(jì)100萬元；2019年5月份提供同樣的商品，約定價(jià)稅合計(jì)依然是100萬元 。
1、會(huì)計(jì)分錄分解降稅前（銷售方）：借：應(yīng)收賬款—B1000000元貸：主營業(yè)務(wù)收入862068.97元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）137931.03元降稅后（銷售方）：借：應(yīng)收賬款—B1000000元貸：主營業(yè)務(wù)收入884955.75元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115044.25元降稅前（采購方）：借：原材料862068.97元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）137931.03元貸：應(yīng)付賬款—A1000000元降稅后（采購方）：借：原材料884955.75元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）115044.25元貸：應(yīng)付賬款—A1000000元2、銷售方確認(rèn)的收入，前后對(duì)比當(dāng)購銷雙方約定的價(jià)稅合計(jì)不變的情況下，稅率下降后，增值稅由137931.03下降到115044.25元，下降了22886.79元 。

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