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企業(yè)所得稅常見11項費用扣除比例

云知道財政部


企業(yè)所得稅常見11項費用扣除比例


一、合理的工資、薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除 。政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第三十四條
二、職工福利費支出
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分 ， 準(zhǔn)予扣除 。政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十條
三、職工教育經(jīng)費
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出 ， 不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條
2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例
　?。?）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條
　?。?）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除 。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算 ， 員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除 。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第四條
　?。?）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除 。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第三條
四、工會經(jīng)費支出
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除 。
【企業(yè)所得稅常見11項費用扣除比例】政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十一條
五、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定 ， 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 ， 在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分 ， 不予扣除 。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）
六、業(yè)務(wù)招待費支出
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十三條
七、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 ， 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第714號）第四十四條
2.特殊行業(yè)扣除比例
　?。?）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。

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