現(xiàn)代物流業(yè)屬于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，涉及交納的稅種有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅等，其中增值稅、企業(yè)所得稅占了綜合稅負(fù)的最大比重 。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)物流企業(yè)毛利潤(rùn)率大概在4%-10%，而增值稅和企業(yè)所得稅則是物流企業(yè)高稅負(fù)、低利潤(rùn)邁不過(guò)的兩道坎 。如何做到稅負(fù)下降、成本可控，成了物流行業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的一道難題 。
物流行業(yè)常見(jiàn)的稅務(wù)難題
2022年各行業(yè)稅負(fù)率一覽表（2022年各行業(yè)增值稅稅負(fù)率）
1、成本發(fā)票取得困難
一般中小型物流企業(yè)自有車輛和司機(jī)是比較少的，物流企業(yè)為了滿足客戶運(yùn)量需求，往往與個(gè)體戶司機(jī)或者散戶車隊(duì)達(dá)成某種協(xié)議，但并不簽訂勞務(wù)合同或者貨車租賃合同 。這部分雇傭司機(jī)、租賃貨車的費(fèi)用是真實(shí)支出的，但卻缺少合規(guī)發(fā)票，無(wú)法作為成本入賬，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)虛增，多繳企業(yè)所得稅，加重了稅負(fù) 。
2、缺少增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣
【2022年各行業(yè)增值稅稅負(fù)率 2022年各行業(yè)稅負(fù)率一覽表】營(yíng)改增之后，有部分物流企業(yè)屬于一般納稅人，產(chǎn)生收入后按6%開(kāi)具增值稅銷項(xiàng)發(fā)票，但由于大部分車輛并非自有，無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣 。另外，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)包括燃油、機(jī)動(dòng)車購(gòu)買、維修保養(yǎng)、場(chǎng)地租賃等，像貨運(yùn)司機(jī)、裝卸工這些人工成本一般情況下是難以取得增值稅專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的 。從總體情況來(lái)看，物流企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)總額不到銷項(xiàng)的60%，導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣缺口大 。
3、股東分紅稅負(fù)高
由于費(fèi)用發(fā)生但缺少發(fā)票，已經(jīng)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，增加了企業(yè)所得稅 。但到了股東分紅環(huán)節(jié)，20%的個(gè)人所得稅又成了股東從企業(yè)獲得現(xiàn)金流的攔路虎 。如果是大型企業(yè)，需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，股東分紅再繳納20%的個(gè)人所得稅，利潤(rùn)到股東手上稅負(fù)高達(dá)40% 。2021年-2022年期間，小型微利企業(yè)因?yàn)橄硎芷髽I(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率下降到2.5%，算是給中小企業(yè)喘了口氣 。
以上闡述的問(wèn)題，基本是物流行業(yè)的通病 。那么，該如何合理減輕物流企業(yè)稅負(fù)同時(shí)做到稅務(wù)合規(guī)呢？
借助車輛租賃平臺(tái)把“私車”變成“公車”，解決了缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣和利潤(rùn)虛增問(wèn)題 。如下圖：
私車公用流程圖
1、車主通過(guò)車輛租賃平臺(tái)，把車租給企業(yè) 。企業(yè)通過(guò)平臺(tái)，把租金支付給車主 。企業(yè)可以拿到平臺(tái)開(kāi)具的13%增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而降低了增值稅稅負(fù) 。
2、合同、發(fā)票、資金三流一致，租賃行為被認(rèn)定具有合法性 。營(yíng)運(yùn)過(guò)程中產(chǎn)生的路橋費(fèi)、加油費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)等都可以在租賃協(xié)議中約定由租入企業(yè)承擔(dān)，費(fèi)用支出可以在賬上呈現(xiàn)，解決利潤(rùn)虛增問(wèn)題 。
3、平臺(tái)幫車主注冊(cè)一個(gè)車輛租賃的個(gè)體戶，以個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得的名義開(kāi)票完稅 。由于個(gè)體戶享受國(guó)家稅率優(yōu)惠，月租金低于3萬(wàn)時(shí)，增值稅免稅，經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅負(fù)低至0.25%
舉個(gè)例子：
假設(shè)A物流公司，屬于一般納稅人，符合小型微利稅收優(yōu)惠政策 。月不含稅收入100萬(wàn)，總成本90萬(wàn)（其中雇傭司機(jī)、租賃貨車的成本50萬(wàn)，但因個(gè)人供應(yīng)商問(wèn)題，無(wú)法提供合規(guī)票據(jù)，導(dǎo)致利潤(rùn)虛增），進(jìn)項(xiàng)抵扣按照2.4萬(wàn)計(jì)算 。
原方案
增值稅=100×6%-2.4=6-2.4=3.6（萬(wàn)元）
附加稅=3.6×（7%+3%+2%）=0.43（萬(wàn)元）
企業(yè)所得稅=（100-40）*25%*20%*50%=1.5（萬(wàn)元）
綜合稅負(fù)=（3.6+0.43+1.5）/100=5.53%
新方案
假如50萬(wàn)，拆分25萬(wàn)為雇傭司機(jī)工資、25萬(wàn)為租用貨車租金，車輛租賃平臺(tái)綜合費(fèi)用=0.75萬(wàn)（約租金25萬(wàn)的2%）
推薦閱讀
- 2022年大廣賽命題 2022年大廣賽
- 2020年安全生產(chǎn)月文件 2022年安全生產(chǎn)月文件
- 北京2022考研成績(jī)什么時(shí)候公布 北京2022考研成績(jī)
- 2022年陜西省公務(wù)員考試時(shí)間推遲 2022年陜西省公務(wù)員考試時(shí)間
- 山東省教師資格證2022年報(bào)考時(shí)間下半年 山東省教師資格證2022年報(bào)考時(shí)間
- 2022年安全事故案例及分析 2022年安全事故案例100例
- 會(huì)計(jì)初級(jí)考試2022年準(zhǔn)考證打印時(shí)間 會(huì)計(jì)初級(jí)考試2022年準(zhǔn)考證打印
- 2022山東事業(yè)編考試答案解析 2022山東事業(yè)編考試答案
- 2022年個(gè)人所得稅計(jì)算公式表一季度 2022年個(gè)人所得稅計(jì)算公式表
- 2022年4月汽車銷量快報(bào) 2022年4月汽車銷量排行榜