公司盈利需要繳納的是企業(yè)所得稅，而公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅，還需要根據(jù)公司會計利潤總額、納稅調(diào)整事項、應(yīng)納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率來確定 。那么，我們來看看適用不同稅率的企業(yè)，其公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅？
一、小型微利企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。如果公司符合小型微利企業(yè)的條件，公司可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 。按照財稅公告【2022年】第13號等相關(guān)政策的規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 。
財稅2022年10號公告原文（財稅2022年10號公告原文解讀）
當小型微利企業(yè)盈利10萬元，且公司的會計利潤等于應(yīng)納稅所得額時，則公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為10萬元*2.5%=2500元 。
小型微利企業(yè)的認定條件，即小型微利企業(yè)是指國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè) 。
二、一般企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，如果企業(yè)適用的是25%的企業(yè)所得稅稅率，當企業(yè)會計利潤10萬元，且等于應(yīng)納稅所得額時，則企業(yè)盈利10萬元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為10萬元*25%=25000元 。
需要強調(diào)的是，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，而不是會計利潤，企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時可以按照會計利潤計算和繳納企業(yè)所得稅，但企業(yè)在年度匯算清繳時，需要將會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額 。
現(xiàn)實中，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，多采用間接計算法，即在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，為應(yīng)納稅所得額 。其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+（—）納稅調(diào)整項目金額 。
由于會計準則和稅法在確認會計利潤和應(yīng)納稅所得額上的政策規(guī)定不同，使得企業(yè)計算的會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在差異 。比如，收入確認的原則不同、成本費用稅前扣除標準的不同、視同銷售項目、加計扣除等政策規(guī)定的不同 。
納稅調(diào)整項目主要包括：
收入類調(diào)整項目主要包括，視同銷售收入，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入，投資收益，銷售折扣、折讓和退回，不征稅收入等項目 。
扣除類調(diào)整項目主要包括，職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、捐贈支出、利息支出、傭金和手續(xù)費支出、與收入不相關(guān)支出、跨期扣除項目、贊助支出、不征稅收入用于支出所形成的費用等項目 。
資產(chǎn)類調(diào)整項目主要包括，資產(chǎn)折舊和攤銷、資產(chǎn)減值準備金、資產(chǎn)損失等項目 。
【財稅2022年10號公告原文解讀 財稅2022年10號公告原文】特殊事項調(diào)整項目主要包括，企業(yè)重組和遞延納稅事項、特殊行業(yè)準備金、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得應(yīng)納稅所得額、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額、政策性搬遷等項目 。
總之，公司盈利10萬元需要繳納多少企業(yè)所得稅，既要看會計利潤總額、適用的企業(yè)所得稅稅率，以及納稅調(diào)整事項和應(yīng)納稅所得額來確定 。
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2022年8月6日
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