貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的 ， 主要用于職工或工會(huì)活動(dòng) ， 單獨(dú)核算 ， 屬于專款專用 ， 并不是給企業(yè)的 ， 所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為 ， 也不需要交增值稅 。
04
工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何申報(bào)？
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定 ， 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) ， 不超過工資薪金總額2%的部分 ， 準(zhǔn)予扣除 。
注意：
1、此處是實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) ， 如果只是計(jì)提的沒有實(shí)際撥付 ， 不允許稅前扣除 ， 需納稅調(diào)增 。
2、必須取得合法有效、有效的扣除憑證（工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)、稅局代收憑據(jù)） ， 否則不能稅前扣除 ， 需納稅調(diào)增 。
具體在申報(bào)表填寫的時(shí)候 ， 填寫A105050表
公司2021年工資薪金總額500萬 ， 按2%計(jì)提并撥付了工會(huì)經(jīng)費(fèi)500*2%=10萬 ， 申報(bào)表填寫如下 ， 其他欄次省略 。
1、賬載金額填報(bào)公司會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額10萬；
借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬
貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬
2、實(shí)際發(fā)生額分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額 ， 公司10萬全額撥付給工會(huì) ， 所以 ， 這里的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)該填寫10萬 。
借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬
貸：銀行存款10萬
3、稅收金額填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額 ， 按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報(bào) ， 這三個(gè)數(shù)據(jù)都是10萬 ， 所以稅收金額也是10萬 。
4、納稅調(diào)整金額填報(bào)第1-5列的余額 ， 這里不需要納稅調(diào)整 。
05
小微企業(yè)、個(gè)體戶 ，
優(yōu)惠政策思維導(dǎo)圖！
這幾年國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了很多支持小微企業(yè)、個(gè)體戶的優(yōu)惠政策！具體我們給你們準(zhǔn)備了思維導(dǎo)圖 ， 方便大家學(xué)習(xí)~
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