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增值稅怎么計算

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操作方法01、納稅對象
從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但賦有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人 。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅 ， 并不是增值稅的納稅義務(wù)人 。但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅法[1993]138號《關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知》后 ， 從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人 。
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度 ， 因此對納稅人的會計核算水平要求較高 ， 要求能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額 。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求 ， 因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 。

增值稅怎么計算


02、增值稅納稅人分類：
1、一般納稅人：
（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 ， 以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 ， 年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；
（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營 ， 年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的 。
2、小規(guī)模納稅人：
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 ， 以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上） ， 并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 ， 年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的 。
（2）除上述規(guī)定以外的納稅人 ， 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)） 。
03、增值稅稅率
稅率：
一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0% 。
適用17%稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物 。
適用13%稅率
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 》（財稅[2009]9號）適用13%的增值稅稅率：
農(nóng)產(chǎn)品（具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）、音像制品、電子出版物（指使用計算機應(yīng)用程序 ， 將圖文聲像等內(nèi)容信息存儲在載體形態(tài)和格式主要包括光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒）和各種存儲芯片）、二甲醚 。
適用11%稅率
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的交通運輸業(yè) 。
適用6%稅率
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 。
適用0%稅率
生產(chǎn)性企業(yè)、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口等部分特殊業(yè)務(wù) 。
04、計算公式
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅
銷項稅額=銷售額姿奧剩ù舜λ奧飾?7%）
組成計稅價格=成本祝? 成本利潤率）
組成計稅價格=成本祝? 成本利潤率）鰨?—消費稅稅率）
禁止抵扣人進項稅額=當(dāng)月全部的進項稅額祝ǖ痹旅饉跋钅肯鄱?，非应税项目营业额的合?divide;當(dāng)月全部銷售 ， 營業(yè)額合計）
2、進口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格姿奧?br>組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅（ 消費稅）
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額漬魘章?br>銷售額=含稅銷售額鰨? 征收率）
05、增值稅科目明細(xì)
“進項稅額” ， 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額 。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額 ， 用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額 ， 用紅字登記 。

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