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增值稅怎么計(jì)算( 二 )

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“已交稅費(fèi)” ， 核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額 。
“減免稅款” ， 反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款 。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目 ， 貸記“營業(yè)外收入”科目 。
“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” ， 反映出口企業(yè)銷售出口貨物后 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào) ， 按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額 ， 借記本科目 ， 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目 。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：
第一種是在取得國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會計(jì)處理 。即按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會計(jì)處理 。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準(zhǔn)的免抵稅額 。借記本科目 。貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目 。
第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí) ， 按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會計(jì)處理 。根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的免抵稅額借記本科目 ， 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目 。
【增值稅怎么計(jì)算】06、“轉(zhuǎn)出未交增值稅” ， 核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅 。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí) ， 根據(jù)余額借記本科目 ， 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目 。
“銷項(xiàng)稅額” ， 記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額 。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額 ， 用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額 ， 用紅字登記 ?，F(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定 ， 實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè) ， 除來料加工復(fù)出口貨物外 ， 出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅 ， 出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅 ， 在出口銷售行為發(fā)生后 ， 按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目 ， 同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目 。按征退稅率之差計(jì)算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目；實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè) 。出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額 ， 對經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物 ， 應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額 。
“出口退稅” ， 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物 ， 向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后 ， 憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款 。出口貨物退回的增值稅額 ， 用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款 ， 用紅字登記 。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額 ， 應(yīng)免抵稅額后 ， 借記“應(yīng)收賬款--應(yīng)收出口退稅款--增值稅”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”科目 。貸記本科目 。

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