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應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄超詳細(xì)總結(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)分錄( 二 )

生活常識(shí)生活知識(shí)


貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
—應(yīng)交城建稅
—應(yīng)交教育費(fèi)附加
—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
經(jīng)典例題：2016年6月，納稅人購(gòu)進(jìn)辦公樓辦公用，金額10000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)元，分10年計(jì)提折舊，無(wú)殘值 。6月所屬期抵扣1100*60%=660萬(wàn)元，另440萬(wàn)待2017年6月抵 。
（1）6月購(gòu)進(jìn)辦公樓時(shí)：
借：固定資產(chǎn)—辦公樓 10000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440
貸：銀行存款 11100
（2）7月起計(jì)提折舊，每月折舊金額 10000÷20÷12=41.67
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊—辦公樓 41.67
（3）若未改變用途，2017年6月，剩余40%部分達(dá)到允許抵扣條件 。
借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）440
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440
（4）若中途改變用途，假設(shè)2016年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了 。
首先計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)凈值率：
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝〔 10000 萬(wàn)元－10000 萬(wàn)元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 萬(wàn)元＝96.67%
計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1100 萬(wàn)元×96.67%＝1063.33 萬(wàn)元
比較：1063.33 萬(wàn)元＞660 萬(wàn)元，660 萬(wàn)元應(yīng)于 2016 年 11 月申報(bào)期申報(bào) 10 月屬期增值稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；該 660 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入改變用途當(dāng)期“ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 科目核算 。剩余不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額差額處理差額＝不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1063.33 萬(wàn)元－660 萬(wàn)元＝403.33 萬(wàn)元，該 403.33 萬(wàn)元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當(dāng)期從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 。
①借：固定資產(chǎn)—辦公樓 660
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）660
②借：固定資產(chǎn)—辦公樓 403.33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 403.33
③2017年6月，剩余部分達(dá)到允許抵扣條件：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.67
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 36.67
7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等：
（1）取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
（2）認(rèn)證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）領(lǐng)用時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：
借：應(yīng)收帳款等
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
（1）差額征稅時(shí)：
①借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

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