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稅收優(yōu)惠政策下的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 水資源稅會(huì)計(jì)分錄( 二 )

生活常識(shí)生活知識(shí)


借：銀行存款318萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18萬(wàn)元
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅12萬(wàn)元
【稅收優(yōu)惠政策下的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 水資源稅會(huì)計(jì)分錄】
3、計(jì)算加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并填申報(bào)表，銀行托收稅款11.1萬(wàn)元回單
加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6萬(wàn)元*15%=0.9萬(wàn)元
實(shí)際交增值稅=18萬(wàn)元-6萬(wàn)元-0.9萬(wàn)元=11.1萬(wàn)元
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅11.1萬(wàn)元
貸：銀行存款11.1萬(wàn)元
4、加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅0.9萬(wàn)元
貸：其他收益-增值稅加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元
5、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：其他收益-增值稅加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元
貸：本年利潤(rùn)0.9萬(wàn)元
六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務(wù)處理財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)
稅收優(yōu)惠內(nèi)容：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除 。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除 。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行 。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下 。本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù) 。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定 。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
舉例：甲公司2022年1月購(gòu)電腦一臺(tái)3000元，購(gòu)車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0
1、會(huì)計(jì)折舊和稅法折舊年限不同
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對(duì)折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強(qiáng)震動(dòng)大技術(shù)更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊
2、無(wú)論選擇什么樣的折舊方法，購(gòu)買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，都必須嚴(yán)格按照財(cái)政部出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)入固定資產(chǎn)科目
借：固定資-電腦3000元
借：固定資產(chǎn)-車子1000000
貸：銀行存款
3、2月開(kāi)始折舊的賬務(wù)處理（2月-12月折舊共計(jì)916.67+229166.67=230083.34）
借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)等230083.34元
貸：累計(jì)折舊230083.34元
4、在進(jìn)行2022年所得稅匯算時(shí)，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時(shí)，將電腦和車子的賬面余額作為調(diào)減額抵減了應(yīng)納稅所得額772916.66元，導(dǎo)致少交企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)2022年不符合小微）193229.17元

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