一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第6號，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓(xùn)的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬元，全部收現(xiàn)
1、培訓(xùn)收入賬務(wù)處理：
借：庫存現(xiàn)金309萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬元
2、9萬元免稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬元
貸：其他收益-增值稅免稅收益
3、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：其他收益-增值稅免稅收益
貸：本年利潤
二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務(wù)處理國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第5號對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，具體賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司符合小微的三個(gè)條件，年度應(yīng)納稅所得稅額280萬元
1、定全額計(jì)提所得稅
借：所得稅費(fèi)用 70萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬元
2、免稅58.5萬，實(shí)際申報(bào)交稅11.5萬元，銀行扣款回單
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅11.5萬元
貸：銀行存款11.5萬元
3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬元的賬務(wù)處理（很多會計(jì)的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 58.5萬元
貸：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整 58.5萬元
4、月末結(jié)轉(zhuǎn)
借：所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整58.5萬元
貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤 58.5萬元
三、留底退稅優(yōu)惠賬務(wù)處理國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第4號，這項(xiàng)政策具體的賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司是做教育培訓(xùn)的，因購買辦公室取得很大一筆進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致留抵稅額20萬元
1、稅的結(jié)算科目是“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，甲公司出現(xiàn)留抵稅額，出現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”借方余額20萬元，出現(xiàn)在增值稅申報(bào)表上為期末留抵扣稅額20萬元
2、按照4號公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉(zhuǎn)到甲公司的對公賬戶，賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（申報(bào)表的填發(fā)國家還未明確）
四、六稅兩費(fèi)減半征收賬務(wù)處理稅務(wù)總局2022年3號公告和川財(cái)規(guī)【2022】6號，對資源稅（不含水資源）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加六稅兩費(fèi)減半征收的優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，其賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司2022年城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費(fèi)共計(jì)5萬元
1、計(jì)提稅費(fèi)
借：稅金及附加 稅金及附加和管理費(fèi)用 5萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
2、申報(bào)繳納實(shí)際扣款2.5萬元憑銀行回單
借：應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬元
貸：銀行存款2.5萬元
3、減半優(yōu)惠部分結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)2.5萬元
貸：其他收益-六稅兩費(fèi)優(yōu)惠2.5萬元
五、增值稅加計(jì)抵扣賬務(wù)處理財(cái)稅2022年11號公告：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日，加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)的具體賬務(wù)處理如下：
舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2022年收入300萬元，銷項(xiàng)稅額18萬元，采購學(xué)生用具及辦公用品等取得進(jìn)項(xiàng)6萬元，符合加計(jì)15%抵扣進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定
1、營業(yè)收入賬務(wù)處理
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