一、什么叫關(guān)聯(lián)交易？
關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或間接控制的企業(yè)之間的交易關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系 。
簡單說來，就是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易 。
比如上一期我發(fā)表的《巨虧60多億后，龐大集團(tuán)又遭證監(jiān)會(huì)和上交所處分，原因何在？》一文中，龐慶華為龐大集團(tuán)的實(shí)際控制人，同時(shí)又是冀東物貿(mào)、中冀貿(mào)易有限責(zé)任公司（以下簡稱中冀貿(mào)易）的實(shí)際控制人 。冀東物貿(mào)、中冀貿(mào)易為龐大集團(tuán)的關(guān)聯(lián)方 。2015年3月2日至5月27日期間，龐大集團(tuán)與冀東物貿(mào)、中冀貿(mào)易發(fā)生多筆非經(jīng)營性資金往來 。
二、什么樣的關(guān)系屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系，如何認(rèn)定？
所謂關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系 。
《公司法》第二十一條第一款規(guī)定：”公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益 。”
根據(jù)本條第一款的規(guī)定，下列五種人屬于公司企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系人：
1、公司控股股東，即依據(jù)其出資額或其持有的股份所享有的表決權(quán)，足以對(duì)股東會(huì)、股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東 。
2、實(shí)際控制人，即雖然不是公司的股東，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人 。
3、董事，即公司股東會(huì)或者股東大會(huì)選舉出來的董事會(huì)成員 。
4、監(jiān)事，是指公司股東會(huì)或者股東大會(huì)選舉出來的監(jiān)事會(huì)成員 。
5、高級(jí)管理人員，即公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其他人員 。
關(guān)聯(lián)關(guān)系，就是上述這些人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系 。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第二章第九條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)關(guān)系主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：
（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上 。
（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本 50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保 。
（三）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員 （包括董事會(huì)成員和經(jīng)理，下同）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派 。
（四）一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員，或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員 。
（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行 。
（六）一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制 。
（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制 。
（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等 。
三、哪些交易屬于關(guān)聯(lián)交易？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第二章第十條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：
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