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逃不開的虛開增值稅,湖南增值稅怎么處理

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增值稅普通發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做？
企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和服務(wù)時(shí)，會(huì)給購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票 。對(duì)于增值稅一般納稅人，企業(yè)開具的無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，賬務(wù)處理都是相同的；而增值稅小規(guī)模納稅人開具的多數(shù)是增值稅普通發(fā)票，與增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理還是有一定的區(qū)別 。那么，企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？增值稅一般納稅人開具普通發(fā)票的賬務(wù)處理 。
一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，與開具的增值稅專用發(fā)票一樣，均需要按照一般計(jì)稅法進(jìn)行增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算和賬務(wù)處理，即分別計(jì)算銷售額和銷項(xiàng)稅額，在開具的增值稅發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額 。如果是采用合并計(jì)價(jià)方法的，需要分別計(jì)算出銷售額和銷項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為，銷售額=含稅銷售額/（1 稅率） 。增值稅一般納稅人無論開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都需要按照不含稅銷售額和適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其會(huì)計(jì)處理為，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等會(huì)計(jì)科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等會(huì)計(jì)科目 。
其增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額 。增值稅一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，雖然普通發(fā)票上也注明了增值稅額，但取得增值稅普通發(fā)票的購買方是無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的 。增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的賬務(wù)處理 。小規(guī)模納稅人的增值稅征收方式為簡易計(jì)稅法，而開具增值稅普通發(fā)票的銷項(xiàng)稅額，為企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額 。
其賬務(wù)處理為，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等會(huì)計(jì)科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅款）” 。其增值稅的計(jì)算公式為，增值稅=不含稅銷售額*適用的征收率 ?，F(xiàn)實(shí)中，小規(guī)模納稅人企業(yè)開具普通發(fā)票沒有采用正確的會(huì)計(jì)處理方式，有的小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理錯(cuò)誤，將含稅的銷售額直接計(jì)入到主營業(yè)務(wù)收入 。
【逃不開的虛開增值稅,湖南增值稅怎么處理】應(yīng)該說，這么處理的企業(yè)多數(shù)為增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，且月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，可以享受增值稅免稅的企業(yè)，他們會(huì)認(rèn)為，既然不交稅就沒有必要將增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目 。但是，按照財(cái)稅【2013年】第52號(hào)，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》的規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，需要按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入 。
企業(yè)收到普通發(fā)票的賬務(wù)處理 。無論是增值稅一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票均是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，其增值稅稅款直接計(jì)入原材料等成本費(fèi)用 。其賬務(wù)處理為，借記“原材料”“庫存商品”等會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目 ?？傊?，企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票的銷項(xiàng)稅額，會(huì)根據(jù)增值稅納稅人身份的不同，分別不同的賬務(wù)處理，增值稅一般納稅人將銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；而增值稅小規(guī)模納稅人將銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)交增值稅稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（稅款）”；企業(yè)收到普通發(fā)票時(shí)，借記“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目 。

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