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發(fā)票的正確處理方法!,企業(yè)走逃成本怎么處理

云知道

收到走逃失聯(lián)企業(yè)發(fā)票如何處理？
我以一個(gè)在工作中遇到的真實(shí)咨詢案例來回答這個(gè)問題，可以作為參考：一、情況描述1.銷售方未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，已跑路；2.該項(xiàng)交易的商品已完成對(duì)外銷售；3.該項(xiàng)交易的合同、物流、發(fā)票、資金流等信息都有真實(shí)憑據(jù)；4.賬面上已對(duì)發(fā)票所載明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額做了轉(zhuǎn)出處理 。二、咨詢意見（一）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按《關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號(hào)文）規(guī)定：失控發(fā)票，暫時(shí)不得抵扣，移交稽查處理 。
如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因造成的，可以抵扣；否則不能用于抵扣 。同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號(hào)）進(jìn)一步明確：如果開票方已經(jīng)申報(bào)并納稅，受票方可以抵扣 。程序上要求，開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出一個(gè)已繳稅的證明 。鑒于貴公司收到的增值稅專用發(fā)票的開票方并沒有申報(bào)納稅，按規(guī)定不能用于抵扣，賬務(wù)上需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理 。
（二）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額在企業(yè)所得稅前扣除對(duì)于取得走逃企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票的企業(yè)來說，取得此類發(fā)票涉及的支出，是否可以在所得稅申報(bào)時(shí)作稅前扣除，關(guān)鍵要看其有關(guān)交易是否真實(shí)、發(fā)票是不是虛假的 。貴公司收到的失控發(fā)票，就其本質(zhì)而言，是該發(fā)票脫離了防偽稅控系統(tǒng)的監(jiān)管 。如果貴公司取得的失控發(fā)票形式要素完備，且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)證明發(fā)票反映的交易信息和實(shí)際交易情況不一致，則失控發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑據(jù) 。
【發(fā)票的正確處理方法!,企業(yè)走逃成本怎么處理】（三）賬務(wù)處理1.收到發(fā)票和商品時(shí)借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等科目2.該批商品出售（1）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3.發(fā)現(xiàn)開票方走逃，發(fā)票“失控”時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 。

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