你們知道什么是定額發(fā)票嗎？可能會(huì)有些人對(duì)“定額發(fā)票”這個(gè)詞感到陌生 ， 因?yàn)橥ǔＮ覀兌及阉Q為“手撕發(fā)票” ， 定額發(fā)票顧名思義 ， 就是發(fā)票的金額是統(tǒng)一固定的 ， 不需要進(jìn)行填開(kāi) ， 由稅務(wù)局印刷的一種普通發(fā)票 。
那么現(xiàn)在就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題 ， 定額發(fā)票現(xiàn)在還能使用嗎？
【定額發(fā)票真?zhèn)尾樵內(nèi)珖?guó)統(tǒng)一發(fā)票查詢平臺(tái) 定額發(fā)票真?zhèn)尾樵儭?/strong>能是能 ， 但也要分情況 ， 定額發(fā)票有一個(gè)改版 ， 就是分為2018年12月31日之前的和2018年12月31日之后的 。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 32 號(hào)第六條規(guī)定 ， 由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在 2018 年 12 月 31 日前可以繼續(xù)使用 ， 由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在 2018 年 12 月 31 日后繼續(xù)使用 。綜上 ， 并不是所有的定額發(fā)票都取消使用 ， 而是由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在 2018 年 12 月 31 日后停止使用 。
現(xiàn)在在日常生活中 ， 定額發(fā)票主要存在于停車費(fèi)、洗車費(fèi)、快遞費(fèi)、餐飲費(fèi)等 ， 雖然大部分都已經(jīng)使用電子發(fā)票或者有些地方全面推行機(jī)打發(fā)票 ， 但它還會(huì)繼續(xù)存在 ， 且主要適用于月銷售額不超起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人或一般納稅人有不適合使用聯(lián)網(wǎng)開(kāi)票、收款金額小的 ， 可以提供定額發(fā)票使用 。
那么 ， 在報(bào)銷的時(shí)候 ， 收到大量的定額發(fā)票要怎么辦？
前文也說(shuō)了 ， 定額發(fā)票的適用范圍一般是達(dá)不到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人使用的 ， 但如果我們?cè)谌粘?bào)銷中一次性收到了累計(jì)金額巨大的定額發(fā)票 ， 那我們就要根據(jù)業(yè)務(wù)情況以及發(fā)票驗(yàn)證真?zhèn)蔚认嚓P(guān)信息仔細(xì)推敲一下了 ， 畢竟定額發(fā)票造假太容易 ， 消費(fèi)者在收到時(shí) ， 一般都不會(huì)仔細(xì)察看 ， 因此為了避免此類情況發(fā)生 ， 很多單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷制度都明確規(guī)定 ， 大額費(fèi)用發(fā)生不得使用定額發(fā)票報(bào)銷 ， 定額發(fā)票報(bào)銷不得超過(guò)多少金額 ， 且不得連號(hào)報(bào)銷 。以此制度方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 。
定額發(fā)票一般金額不是很大 ， 是不是不需要進(jìn)行繳稅呢？
其實(shí)不是的 ， 同樣是需要進(jìn)行納稅的 ， 定額發(fā)票一般會(huì)涉及到銷項(xiàng)稅以及進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題 。
關(guān)于銷項(xiàng)稅 ， 一般我們拿到的定額發(fā)票都是已經(jīng)包含著稅的價(jià)格在里邊的 ， 所以如果我們需要計(jì)算銷售額的時(shí)候應(yīng)當(dāng)采取價(jià)稅分離的方式才正確 。而進(jìn)項(xiàng)稅 ， 定額發(fā)票它不屬于增值稅專用發(fā)票 ， 自然是不能進(jìn)行抵扣的 。
定額發(fā)票如何計(jì)算增值稅？
定額發(fā)票票面并未進(jìn)行價(jià)稅分離顯示 ， 在計(jì)算增值稅時(shí)候需要進(jìn)行價(jià)稅分離處理 ， 比如以停車場(chǎng)使用的定額發(fā)票為例 ， 一般納稅人提供停車服務(wù)按提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征稅 ， 適用稅率為9% ， 如果停車場(chǎng)為2016年4月30日前取得 ， 可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率征收增值稅 。小規(guī)模納稅人提供停車服務(wù)按提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征稅 ， 征收率為5% 。也就是說(shuō)發(fā)票面額是5塊 ， 如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式應(yīng)交增值稅就是5/(1+5%)*5% 。
定額發(fā)票如何申報(bào)增值稅？
比如一般納稅人的停車費(fèi)收入20元 ， 撕扯的定額發(fā)票 ， 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的 ， 申報(bào)時(shí)候進(jìn)行價(jià)稅分離填入第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票” ， 該欄次主要反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況 。
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