20xx-2010學(xué)年第一學(xué)期第十七周——第十八周
三、實(shí)習(xí)地點(diǎn)
校內(nèi)， 第三教學(xué)樓509室
四、實(shí)習(xí)內(nèi)容（可參照以下內(nèi)容）
《初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》實(shí)踐教學(xué)是以一個(gè)中型工業(yè)企業(yè)——長(zhǎng)春市萬(wàn)隆股份有限責(zé)任公司12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例， 通過(guò)設(shè)置賬戶、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等工作環(huán)節(jié)， 全面地、系統(tǒng)地、連續(xù)地完成企業(yè)基本業(yè)務(wù)處理 。
（一）實(shí)習(xí)操作過(guò)程
1. 要先設(shè)立賬戶， 建立總賬和明細(xì)賬；
2. 根據(jù)原始憑證， 填寫(xiě)記賬憑證， 憑證做完后開(kāi)始登入明細(xì)帳；
3. 根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證編制科目匯總表， 然后根據(jù)科目匯總表登記總分類帳；
4. 根據(jù)總分類帳記錄， 與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和有關(guān)明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)；
5. 結(jié)賬；
6. 根據(jù)總分類帳、明細(xì)帳和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表） 。
（二）操作要領(lǐng)
1．期初建賬：
（1）建總賬時(shí)，
在建立總賬時(shí)， 先填上日期， 由于是剛建賬， 所以日期從1日開(kāi)始， 然后在摘要欄寫(xiě)入“期初余額”， 在對(duì)應(yīng)的余額欄中寫(xiě)入正確的金額， 并在借或貸一欄中填入余額的正確方向， 是在借方就寫(xiě)借， 在貸方就寫(xiě)貸 。 要注意填寫(xiě)好正確的科目和科目編號(hào)， 防止在日后登帳時(shí)出現(xiàn)漏登或登重的現(xiàn)象發(fā)生 。
（2）建明細(xì)賬時(shí)，
在建立明細(xì)賬時(shí)， 跟建總賬時(shí)有所不同， 在填寫(xiě)科目時(shí)， 不僅要寫(xiě)科目名， 還要寫(xiě)入準(zhǔn)確的戶名， 在摘要欄寫(xiě)入“期初余額”， 填入金額， 標(biāo)注余額在借方或貸方 。 要注意不同的科目， 要選用不同的明細(xì)賬格式 。
（3）建日記賬時(shí)，
在建立日記賬時(shí)， 要填如相應(yīng)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 不用另建分戶賬， 只需在摘要欄寫(xiě)入“期初余額”， 填入余額 。 一般情況下， 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的余額都應(yīng)在借方 。
2．審核或填制原始憑證
在審核填制原始憑證時(shí)， 外來(lái)原始憑證要看憑證是否真時(shí)有效， 大小寫(xiě)金額是否一致 。 自制的原始憑證， 要查看填寫(xiě)是否完整， 有沒(méi)有漏項(xiàng)或金額填寫(xiě)錯(cuò)誤， 對(duì)于累計(jì)憑證和匯總憑證要確保憑證的準(zhǔn)確， 不應(yīng)有遺漏和重復(fù) 。
3．編制記賬憑證
在編制記賬憑證時(shí)， 一定要根據(jù)原始憑證來(lái)進(jìn)行編制， 摘要要簡(jiǎn)明扼要， 科目要運(yùn)用得當(dāng)， 應(yīng)遵循“有借必有貸， 借貸必相等”的原則來(lái)進(jìn)行編制， 而且二級(jí)和明細(xì)科目也應(yīng)填列齊全 。 憑證號(hào)要連續(xù)， 要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行編號(hào)， 不能隨意編號(hào) 。 記賬憑證所附的原始憑證必須完整無(wú)缺， 并在憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)， 以便核對(duì)摘要及所編會(huì)計(jì)分錄是否正確無(wú)誤 。
4．登記日記賬，
根據(jù)無(wú)誤的記賬憑證， 來(lái)登記日記賬 。 日記賬分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 登記日記賬， 應(yīng)按照時(shí)間順序來(lái)進(jìn)行登記 。 現(xiàn)金日記賬要求每日一結(jié)， 就是一天發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容結(jié)束后， 要把余額結(jié)出來(lái) 。 而銀行存款日記賬不需每日一結(jié) 。
5．登記有關(guān)明細(xì)賬 。
在根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬時(shí)， 建賬時(shí)沒(méi)有的明細(xì)賬要新建立明細(xì)賬， 不同的明細(xì)科目要登記不同的明細(xì)賬里， 如：管理費(fèi)用就應(yīng)登入管理費(fèi)用的明細(xì)賬里， 不應(yīng)建立三欄式的分戶賬 。 在登帳時(shí)， 要寫(xiě)清摘要， 摘要應(yīng)與記賬憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容相一致， 要注意金額發(fā)生在借方還是貸方， 要填寫(xiě)正確 。 金額應(yīng)與憑證上的保持一致， 不應(yīng)隨意填寫(xiě) 。
6．編制科目匯總表
明細(xì)賬登記完后， 要依據(jù)明細(xì)賬來(lái)編制科目匯總表 。 科目匯總表是把所有的明細(xì)賬根據(jù)相同的科目加在一起來(lái)進(jìn)行編制的， 所以明細(xì)賬應(yīng)登記正確 。 科目匯總表編制完后要看借方和貸方的金額是否相同 。
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