財政部 稅務總局 關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第1號
按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定 ， 現(xiàn)將有關征管事項公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅 。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅 。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策 。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額 。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人 ， 采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤 ， 分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅 。
四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票 。
五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入 ， 適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的 ， 應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票 。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票 。
【無錫小規(guī)模納稅人減免增值稅政策】六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票 ， 應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的 ， 應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票 ， 再重新開具正確的藍字發(fā)票 。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次 ， 對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次 。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更 。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款 。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅 。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅 。
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