根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅 。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國(guó)家稅務(wù)總局將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整：
１.第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致 。
2、第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù) 。
【留底抵欠稅為什么稅務(wù)局說(shuō)不可以】3、上期進(jìn)項(xiàng)留抵稅額可以抵減下期增值稅欠稅，因?yàn)樵摿舻侄愵~是上期未抵扣完的，會(huì)顯示在下期申報(bào)表中 。當(dāng)期欠稅不能用下期進(jìn)項(xiàng)稅額抵減，因?yàn)楫?dāng)期申報(bào)表中沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減 ， 下月的進(jìn)項(xiàng)稅額是顯示在下期申報(bào)表中的，兩個(gè)月的增值稅必須分開(kāi)申報(bào) 。
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