暫時(shí)性差異就是會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)應(yīng)該交納的稅與稅法認(rèn)為應(yīng)該交的稅不相等 ， 但最終是相等的 。這時(shí)候就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 。比如固定資產(chǎn)折舊 ， 會(huì)計(jì)上和稅法上用的折舊方法不同 ， 而導(dǎo)致計(jì)提的折舊額不同 ， 進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅法認(rèn)為的利潤(rùn)不同 ， 這時(shí)就需要確認(rèn)遞延 。
【什么是暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異是什么】舉個(gè)例子 ， 假設(shè)利潤(rùn)是100萬(wàn) ， 其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊 ， 會(huì)計(jì)用直線法 ， 計(jì)提的折舊是10萬(wàn)元 ， 而稅法認(rèn)為可以用加速折舊法 ， 可以計(jì)提的折舊是20萬(wàn)元 ， 那么在稅法上認(rèn)為的利潤(rùn)就為90萬(wàn)元 ， 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) ， 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 。這樣會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)就相差10萬(wàn)元 ， 這10萬(wàn)元是暫時(shí)性的差異 ， 遲早要補(bǔ)上的 。分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 90×25%=22.5
遞延所得稅負(fù)債 2.5
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