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什么是年度匯算?

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什么是年度匯算?


什么是年度匯算?
年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程 。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2019年以后我國(guó)建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行做法 。
需要說(shuō)明的是：第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人 。非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算 。第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得 。經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類(lèi)所得均不納入年度匯算 。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金等 。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅 。
〔小貼士：為什么要年度匯算?〕
綜合所得年度匯算，是個(gè)稅改革的重要內(nèi)容之一 。
2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施 。這次個(gè)人所得稅改革，除了提高“起征點(diǎn)”、調(diào)整稅率表和增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除外，還在我國(guó)歷史上首次建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，對(duì)居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅 。這樣有利于平衡不同所得稅負(fù)，能更好發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用，也與世界絕大部分國(guó)家稅制相接軌 。由此，年度匯算應(yīng)運(yùn)而生 。
一是通過(guò)年度匯算可以更好保障納稅人的合法權(quán)益 。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受扣除 。為此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(2021年第2號(hào))第四條分三類(lèi)情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目，提醒納稅人查遺補(bǔ)漏，充分享受改革紅利 。
二是通過(guò)年度匯算可以更加準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅 。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形十分復(fù)雜，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整 。在首次年度匯算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2020年7月和12月分兩次簡(jiǎn)便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法，不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn)、更加接近年度應(yīng)納稅額，但仍然無(wú)法完全避免“差額”的產(chǎn)生 。比如，2020年納稅人為抗擊新冠肺炎疫情發(fā)生了符合條件的捐贈(zèng)支出，沒(méi)能及時(shí)在預(yù)扣預(yù)繳階段申報(bào)扣除，可以通過(guò)年度匯算申報(bào)享受扣除，也會(huì)涉及應(yīng)納稅額的調(diào)整以消除“差額” 。
〔小貼士：什么是綜合所得?〕
【什么是年度匯算?】綜合所得共包括四項(xiàng)：居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得 。
〔小貼士：綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎?〕
綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等 。

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