暫時(shí)性差異就是會(huì)計(jì)計(jì)算出來應(yīng)該交納的稅與稅法認(rèn)為應(yīng)該交的稅不相等， 但最終是相等的 。 這時(shí)候就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 。 比如固定資產(chǎn)折舊， 會(huì)計(jì)上和稅法上用的折舊方法不同， 而導(dǎo)致計(jì)提的折舊額不同， 進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤和稅法認(rèn)為的利潤不同， 這時(shí)就需要確認(rèn)遞延 。
舉個(gè)例子， 假設(shè)利潤是100萬， 其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊， 會(huì)計(jì)用直線法， 計(jì)提的折舊是10萬元， 而稅法認(rèn)為可以用加速折舊法， 可以計(jì)提的折舊是20萬元， 那么在稅法上認(rèn)為的利潤就為90萬元， 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)， 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 。 這樣會(huì)計(jì)利潤與稅法利潤就相差10萬元， 這10萬元是暫時(shí)性的差異， 遲早要補(bǔ)上的 。 分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 90×25%=22.5
遞延所得稅負(fù)債 2.5
【什么是暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異是什么】
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