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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定，2022個(gè)人獨(dú)資企業(yè)最新稅收政策

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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定，2022個(gè)人獨(dú)資企業(yè)最新稅收政策


近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)），財(cái)稅同仁們?cè)谶M(jìn)行探討時(shí)發(fā)現(xiàn)了這樣一條財(cái)經(jīng)大V解讀推文（如下圖所示，當(dāng)事人已刪除）：
相信細(xì)心的朋友們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)這一推文存在明顯的誤讀，具體涉及哪些點(diǎn)，我們一一說(shuō)道說(shuō)道：
1. 核定征收征的是所得稅，與增值稅的征管無(wú)關(guān) 。不管企業(yè)適用何種所得稅的征收方式，其增值稅義務(wù)與稅負(fù)并無(wú)區(qū)別；
2.增值稅含稅價(jià)要先做價(jià)稅還原，不是直接扣除（-3%增值稅）；
3.根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的所得適用的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得5%~35%的五級(jí)累進(jìn)稅率，并不是直接按照35%；
4.明星、藝人、網(wǎng)紅的收入就算之前違規(guī)用了核定征收，那也是全額納稅，與本公告無(wú)關(guān)，他們錯(cuò)在將其取得的勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得，從而偷逃個(gè)人所得稅；
5.至于提到的“私募股權(quán)基金退出，全額納稅”，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)是根據(jù)股權(quán)的出讓價(jià)格與取得成本計(jì)算的增值部分計(jì)算應(yīng)納稅所得額的 。此外，基本上私募退出都是老老實(shí)實(shí)按照20%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得在繳稅，這是一個(gè)強(qiáng)監(jiān)管行業(yè)；
6.“上市公司流通股減持，20%納稅”，這有什么要說(shuō)的呢？一直以來(lái)都是這樣的，和私募一樣，上市公司也受到強(qiáng)監(jiān)管；
如上種種，只能說(shuō)，隔行如隔山，這位大V明顯曲解了公告精神 。
那么，對(duì)于本次公告，我們應(yīng)當(dāng)如何正確理解呢？普道財(cái)稅研究院對(duì)一些熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了解答，希望小伙伴們不要因?yàn)槔斫忮e(cuò)誤而影響公司業(yè)務(wù)發(fā)展 。
問(wèn)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)都取消了核定征收？
(公告原文)
普道財(cái)稅研究院：公告第一條其實(shí)已經(jīng)明確，適用查賬征收的限定性條件為“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資”的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 。
公告只是對(duì)于資本交易項(xiàng)目所得稅政策堵塞了個(gè)稅征管漏洞，并沒(méi)有對(duì)所有個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)都取消了核定征收 。
問(wèn)：為什么要取消權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得的核定征收？
普道財(cái)稅研究院：其實(shí)需要先明確一個(gè)問(wèn)題，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)獲得的被投資企業(yè)的股息、紅利、分紅收入是明確需要按照20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，因此在分紅環(huán)節(jié)并不是41號(hào)公告調(diào)整的重點(diǎn)，41號(hào)公告的重點(diǎn)在于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) 。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債權(quán)、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅 。
根據(jù)上述文件可以判定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅 。在此情況下，如果對(duì)其采用核定征收的方式，簡(jiǎn)單估算，所得稅的稅負(fù)成本實(shí)際上會(huì)降至0.5%~3.5%，有違稅收公平原則 。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)要求相關(guān)企業(yè)及時(shí)上報(bào)，提高合規(guī)能力 。
問(wèn)：這個(gè)公告與近期明星濫用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)避稅有關(guān)嗎？
普道財(cái)稅研究院：答案是否定的，所有的明星、藝人、網(wǎng)紅的收入和41號(hào)公告無(wú)關(guān) 。網(wǎng)紅群體在此次稽查中遇到的問(wèn)題主要是對(duì)其收入性質(zhì)進(jìn)行了準(zhǔn)確定義，即嚴(yán)格按照勞務(wù)報(bào)酬所得征稅，而非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是對(duì)于稅目的調(diào)整 。而核定征收本質(zhì)上是一種征管方式，二者不存在顯著關(guān)系與邏輯 。需要注意的是，大部分網(wǎng)紅群體存在的問(wèn)題除了收入口徑外，更大的問(wèn)題在于業(yè)務(wù)真實(shí)性 。業(yè)務(wù)真實(shí)是一切稅務(wù)優(yōu)化方案的前提，沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)作為支撐，其本質(zhì)就是虛開(kāi)發(fā)票，偷稅行為 。

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