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要如何進(jìn)行增值稅普通發(fā)票,開(kāi)普通發(fā)票怎么交增值稅

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增值稅普通發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做？

要如何進(jìn)行增值稅普通發(fā)票,開(kāi)普通發(fā)票怎么交增值稅


企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和服務(wù)時(shí) ， 會(huì)給購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票 。對(duì)于增值稅一般納稅人 ， 企業(yè)開(kāi)具的無(wú)論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票 ， 賬務(wù)處理都是相同的；而增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具的多數(shù)是增值稅普通發(fā)票 ， 與增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理還是有一定的區(qū)別 。那么 ， 企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？增值稅一般納稅人開(kāi)具普通發(fā)票的賬務(wù)處理 。
一般納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票 ， 與開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一樣 ， 均需要按照一般計(jì)稅法進(jìn)行增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算和賬務(wù)處理 ， 即分別計(jì)算銷售額和銷項(xiàng)稅額 ， 在開(kāi)具的增值稅發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額 。如果是采用合并計(jì)價(jià)方法的 ， 需要分別計(jì)算出銷售額和銷項(xiàng)稅額 ， 其計(jì)算公式為 ， 銷售額=含稅銷售額/（1 稅率） 。增值稅一般納稅人無(wú)論開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票 ， 都需要按照不含稅銷售額和適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額 ， 其會(huì)計(jì)處理為 ， 借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等會(huì)計(jì)科目 ， 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等會(huì)計(jì)科目 。
其增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為 ， 增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額 。增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票 ， 雖然普通發(fā)票上也注明了增值稅額 ， 但取得增值稅普通發(fā)票的購(gòu)買方是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的 。增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票的賬務(wù)處理 。小規(guī)模納稅人的增值稅征收方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅法 ， 而開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷項(xiàng)稅額 ， 為企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額 。
其賬務(wù)處理為 ， 借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等會(huì)計(jì)科目 ， 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅款）” 。其增值稅的計(jì)算公式為 ， 增值稅=不含稅銷售額*適用的征收率 ?，F(xiàn)實(shí)中 ， 小規(guī)模納稅人企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票沒(méi)有采用正確的會(huì)計(jì)處理方式 ， 有的小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理錯(cuò)誤 ， 將含稅的銷售額直接計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 。
應(yīng)該說(shuō) ， 這么處理的企業(yè)多數(shù)為增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè) ， 且月應(yīng)稅銷售額低于15萬(wàn)元 ， 可以享受增值稅免稅的企業(yè) ， 他們會(huì)認(rèn)為 ， 既然不交稅就沒(méi)有必要將增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目 。但是 ， 按照財(cái)稅【2013年】第52號(hào) ， 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》的規(guī)定 ， 小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí) ， 需要按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 ， 并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi) ， 在達(dá)到稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí) ， 將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 。
【要如何進(jìn)行增值稅普通發(fā)票,開(kāi)普通發(fā)票怎么交增值稅】企業(yè)收到普通發(fā)票的賬務(wù)處理 。無(wú)論是增值稅一般納稅人 ， 還是小規(guī)模納稅人企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票均是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的 ， 其增值稅稅款直接計(jì)入原材料等成本費(fèi)用 。其賬務(wù)處理為 ， 借記“原材料”“庫(kù)存商品”等會(huì)計(jì)科目 ， 貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目 。總之 ， 企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷項(xiàng)稅額 ， 會(huì)根據(jù)增值稅納稅人身份的不同 ， 分別不同的賬務(wù)處理 ， 增值稅一般納稅人將銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；而增值稅小規(guī)模納稅人將銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)交增值稅稅額 ， 計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（稅款）”；企業(yè)收到普通發(fā)票時(shí) ， 借記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目 ， 貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目 。

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