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增值稅稅率下調(diào)發(fā)票如何開具,如何將增值稅稅負降到最低

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增值稅下調(diào)后 ， 小規(guī)模納稅人開票如何處理？

增值稅稅率下調(diào)發(fā)票如何開具,如何將增值稅稅負降到最低


你好 ， 感謝邀請 。如果你想了解更多關(guān)于會計政策、發(fā)票做賬類干貨知識 ， 可以關(guān)注微~信~公~眾號大叔說會計！關(guān)注后回復(fù)關(guān)鍵詞【175】 ， 就能下載一份175個財務(wù)表格模板 ， 工作中經(jīng)常用到 ， 就當做大叔給大家的見面禮吧~接下來 ， 我們來看看增值稅下調(diào)后 ， 小規(guī)模納稅人開票的若干事宜：1、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件《公告》第一條規(guī)定 ， 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人 ， 應(yīng)同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定 ， 已登記為一般納稅人；二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元 。
如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度 ， 則按照月（或季度）平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額 。需要明確的是 ， 納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 ， 由其自主選擇 ， 符合上述規(guī)定的納稅人 ， 在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人 。2、關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)登記的辦理程序轉(zhuǎn)登記的程序由納稅人發(fā)起 。
《公告》第二條規(guī)定 ， 納稅人應(yīng)正確、完整填寫本公告所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》 ， 并提供稅務(wù)登記證件（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》（稅總函〔2017〕403號）的有關(guān)規(guī)定 ， 已實行實名辦稅的納稅人 ， 無需提供稅務(wù)登記證件） ， 由主管稅務(wù)機關(guān)核對相關(guān)信息 ， 符合條件的當即完成轉(zhuǎn)登記；如果稅務(wù)機關(guān)認為納稅人不符合相關(guān)條件 ， 應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容 。
3關(guān)于轉(zhuǎn)登記前后計稅方法的銜接《公告》第三條規(guī)定 ， 納稅人轉(zhuǎn)登記后 ， 自轉(zhuǎn)登記下期起（按季申報納稅人自下一季度開始；按月申報納稅人自下月開始） ， 按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅；轉(zhuǎn)登記當期 ， 仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計稅 。4關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進項稅額的處理《公告》第四條規(guī)定 ， 轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額 ， 以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額 ， 暫掛賬處理 ， 統(tǒng)一計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算 。
尚未申報抵扣的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”時：（一）轉(zhuǎn)登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票 ， 應(yīng)當已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經(jīng)稽核比對異常的 ， 應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理 。已經(jīng)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書 ， 經(jīng)稽核比對相符的 ， 應(yīng)當自行下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的 ， 應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理 。
（二）轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票 ， 轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后應(yīng)當持稅控設(shè)備 ， 由主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認 。尚未取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書 ， 轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后 ， 經(jīng)稽核比對相符的 ， 應(yīng)當由主管稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的 ， 應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理 。

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