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稅務(wù) 如何做好放管服,如何做好稅務(wù)管理( 二 )

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計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅 。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅 。政策解析：根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，對于個人在一年中取得的綜合所得與獎金，由于其繳納的形式不同，結(jié)合全年一次性獎金計(jì)算方式，得出綜合所得與獎金分配臨界點(diǎn)如下:3、 員工福利發(fā)放，有何個人所得稅風(fēng)險？如何節(jié)稅？咱們中國人是一個非常注重節(jié)日的國家，中秋節(jié)、端午節(jié)、春節(jié)，都會給員工發(fā)放一些福利，那么，對于企業(yè)給員工發(fā)放的福利，是否需要代扣代繳個人所得稅呢？業(yè)務(wù)描述2019年中秋節(jié)嘉誠公司給員工每人發(fā)放了一盒月餅，月餅單價500元每盒，員工在領(lǐng)取月餅時，在發(fā)放表上簽訂 。
財(cái)務(wù)在列支福利的賬務(wù)處理中，將發(fā)放表附在記帳憑證后，這樣一來，公司給員工發(fā)放的節(jié)日福利，是否需要代扣代繳個人所得稅？政策依據(jù)：根據(jù)2012年4月11日，國家稅務(wù)總局開展的“所得稅相關(guān)政策交流”在線網(wǎng)友回復(fù)中體現(xiàn)：[ 所得稅司巡視員　盧云 ]根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個人所得稅 。
但目前我們對于集體（非人人有份）享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅 。政策解析通過對以上政策的解析，對于企業(yè)發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個人所得稅 。因此，企業(yè)給員工發(fā)放的月餅，應(yīng)并入工資薪金繳納個人所得稅 。如果企業(yè)改變一下處理方式，可能結(jié)果就不一樣了 。如：月餅是在員工會餐時吃掉的，同時，財(cái)務(wù)在進(jìn)行會計(jì)處理時憑證與摘要顯示“員工會餐購月餅一批”，這樣一來，月餅就屬于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不征收個人所得稅 。
因此，同一盒月餅，不同的表現(xiàn)形式，就有不同的納稅結(jié)果 。4、 員工旅游獎勵，有何個人所得稅風(fēng)險？如何節(jié)稅？企業(yè)為了激勵員工，花樣也是多種多樣，有物資獎勵、有股權(quán)激勵、旅游獎勵也是非常普遍，可是，面對旅游獎勵是否存在涉稅風(fēng)險呢？業(yè)務(wù)描述：某汽車4S店為了激勵銷售顧問完成銷售任務(wù)，對達(dá)成年度銷售目標(biāo)的銷售顧問，公司免費(fèi)提供歐洲7國游，同時，可以攜帶家人一同出國旅游 。
那么，對于公司提供的獎勵福利，是否需要繳納個人所得稅？政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號）文規(guī)定：對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳 。
其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅 。政策解析：通過對以上政策的分析，公司實(shí)行營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳 。
也就是說，公司對營銷人員進(jìn)行的旅游獎勵，應(yīng)該根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用并入工資薪金繳納個人所得稅，對員工家屬應(yīng)按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅，個人所得稅由公司代扣代繳 。如果公司組織參觀的是一些“革命紀(jì)念館”、“毛澤東故居”等具體教育意義的地方，則屬于“紅色教育”，列入職工教育經(jīng)費(fèi)，這樣一來，就可以免征個人所得稅 。5、如何通過“差旅費(fèi)”進(jìn)行個人所得稅節(jié)稅籌劃？在企業(yè)經(jīng)營過程中，員工出差是一件非常普通的事情，殊不知，就員工出差還這項(xiàng)業(yè)務(wù)，還能夠發(fā)揮納稅籌劃的效果 。

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