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鞍山增值稅預(yù)繳申報(bào)指南

增值稅

鞍山增值稅預(yù)繳申報(bào)指南

一、申請(qǐng)條件
納稅人(不含其他個(gè)人)跨地(市、州)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)等按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 。
二、辦理材料
《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料
三、辦理地址：
1、遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳、遼寧省電子稅務(wù)局辦理，
具體地點(diǎn)：點(diǎn)此進(jìn)入
電子稅務(wù)局網(wǎng)址：點(diǎn)此進(jìn)入
2、此事項(xiàng)可同城通辦 。
工作日：上午8:30～11:30 ， 下午13:00～17:00 。
四、注意事項(xiàng)：
1、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任 。

2、文書表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取 。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù) 。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次 。
4、納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力 。
5、納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章 。
6、納稅人使用《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》在異地辦理預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填報(bào)注冊(cè)地納稅人識(shí)別號(hào) 。
7、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任 。
8、納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)：
(1)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證 。

(2)不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票 。
9、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù) ， 不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》 。
10、納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)：
(1)應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款 。
(2)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 。
(3)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額 ， 應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證 。
(4)不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票 。
11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：
(1)納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 。

(2)向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額 ， 應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證 。
(3)不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票 。
12、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款:
(1)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅 。
(2)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3% 。2020年3月1日至2021年12月31日 ， 除湖北省外 ， 其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅 。
(3)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅 。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅 。
13、納稅人(不含其他個(gè)人)轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)：
(1)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證 。
(2)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn) ， 不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi) 。
14、納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：
(1)從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票 。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證 。
(2)從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票 。
(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 。
15、納稅人有多繳稅金，又存在欠稅，可辦理抵繳欠稅業(yè)務(wù) 。
16、納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后 一日;在期限內(nèi)有連續(xù) 3 日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延 。
【鞍山增值稅預(yù)繳申報(bào)指南】17、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人 ， 凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò) 15 萬(wàn)元(以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò) 45 萬(wàn) 元)的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款 。

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