國家稅務(wù)總局辦公廳3月21日發(fā)布的進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅實(shí)施力度有關(guān)政策公告如下：
一、將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額
(一)符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額 。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行 。
(二)符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額 。
二、將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額
(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額 。
(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè) ， 可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額 。
三、需要同時(shí)滿足條件
(一)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
(二)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(三)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策 。
四、增量留抵稅額額度
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額 。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后 ， 增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額 。
五、存量留抵稅額額度
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額 。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零 。
六、中、小微企業(yè)定義
本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定 。
其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定 。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 ， 按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
注：增值稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 。適用增值稅差額征稅政策的 ， 以差額后的銷售額確定 。
對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人 ， 以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);
小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元) 。
本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè) 。
七、制造業(yè)定義
本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人 。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;
申請退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定 。
八、計(jì)算公式
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重 。
九、出口貨物勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為
適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅 。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額 。
十、自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的
納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策 。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策 。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后 ， 按規(guī)定申請退還留抵稅額 。
十一、其他
1）納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅 。2022年4月至6月的留抵退稅申請時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日 。
2）納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人 ， 可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策 。
納稅人取得退還的留抵稅額后 ， 應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額 。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款 。
以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理 。
3）適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行 。
4）除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))執(zhí)行 ， 其中關(guān)于“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定執(zhí)行 。
【淮南小微企業(yè)及制造業(yè)退稅最新政策文件 淮南小微企業(yè)及制造業(yè)退稅最新政策】5）本公告自2022年4月1日施行 。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))第六條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào))同時(shí)廢止 。
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