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自由式滑雪女子大跳臺的冬奧奪冠 ， 使谷愛凌備受關注 。作為優(yōu)質體育明星，谷愛凌成為眾多品牌和企業(yè)代言人，并取得可觀的商業(yè)收入；而作為冬奧冠軍，谷愛凌也將獲得豐厚的冬奧獎勵 。今天我們就來討論一下 ， 谷愛凌是否需要就這些收入和獎勵在中美兩國同時納稅？
首先要明確的是，本文討論的前提是谷愛凌持有中國國籍且尚未放棄美國國籍 。谷愛凌2019年6月宣布加入中國國籍 ， 有網絡好事者聲稱，通過登錄美國聯邦公報Federal+Register網站（該網站按季度公布棄籍人員名單）無法查詢到谷愛凌放棄美籍信息 ， 經筆者查閱該網站2019年以來的棄籍公告，確實未發(fā)現Eileen+Feng+Gu（谷愛凌英文名），當然不排除筆者遺漏或公告信息延后的可能 。
谷愛凌本人對于自己的國籍 ， 也一直含糊其辭，姑且認為她擁有中美兩國雙重國籍：
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一、谷愛凌的納稅身份
1.谷愛凌是否要在中國繳稅 。谷愛凌擁有中國國籍，并代表中國出征冬奧，目前生活和工作重心都在國內，經濟利益也主要在國內 ， 可以認為其習慣性的居住地是中國，從中國稅務機關角度，應將其認定為居民納稅人 。
2.谷愛凌是否要在美國繳稅 。假設谷愛凌尚未放棄美國國籍，基于美國對其公民全球征稅的特點，谷愛凌會被認定為美國的居民納稅人，其在中國取得的收入 ， 也會被納入到美國國稅局IRS的征管當中 。
3.雙重稅收是否能夠避免 。在中美兩國同時將谷愛凌作為居民納稅人情況下 ， 谷愛凌將面臨雙重征稅的問題 。盡管中美曾經簽訂《中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》（簡稱“中美避免雙重征稅協定”） ， 但在該協定的議定書中，美國做了條款保留“……雙方同意下列規(guī)定應作為協定的組成部分……二、雖有本協定規(guī)定，美國可以對其公民征稅” 。
也就是說，美國對其公民的征稅不受中美避免雙重征稅協定的限制 ， 那么基于對等原則，中國也一定不會放棄自己的稅收權力 。
二、谷愛凌的收入和獎勵是否可以享受稅收優(yōu)惠
商業(yè)代言取得的收入在中美兩國處理相類，都會將其作為勞務收入（Earned+Income），列入綜合所得；而且作為各自認定的居民納稅人，無論其來源是否為本國境內 ， 均需納稅 。這兒主要討論冬奧獎勵是否可以在中美享受稅收優(yōu)惠 。
運動員贏得獎牌后獲得的獎金 。截圖自CNBC
一般而言，谷愛凌獲得的獎勵可能會來自政府部門、外國或國際組織，企業(yè)贈予，或個人贈予 。
各級政府部門、外國或國際組織獎勵 ， 其性質屬于個人所得稅規(guī)定的偶然所得，根據中國個人所得稅法第四條規(guī)定，省部級以上人民政府、外國和國際組織的頒發(fā)的體育方面的獎勵可以免稅；企業(yè)或個人向運動員的贈予，應當視財政部、稅務總局規(guī)定情形，符合條件的應作為個人所得中偶然所得，征收個稅 。
谷愛凌是否需要對前述冬奧獎勵繳納美國聯邦所得稅？答案是肯定的 。
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