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太原跨年發(fā)票能不能報銷( 二 )

云知道發(fā)票


2.要求合作企業(yè)及時開票，定期清查未到位發(fā)票，并做好催收工作；
3.賬務(wù)處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生費用就入賬，匯算清繳時做好納稅調(diào)整 。
接下來，與小編一同了解一下國家稅務(wù)總局網(wǎng)站近日答復(fù)給網(wǎng)友的有關(guān)“跨年度發(fā)票，如何進行稅前扣除及會計處理”的權(quán)威回復(fù) 。
問題
2020年未及時報銷也沒有做賬的發(fā)票，能否在2021年入賬，如果能入賬，請問2021年能否稅前扣除，還是在2021年企業(yè)所得稅匯繳時進行調(diào)增？
回復(fù)
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用 。
2. 國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第六條“關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題”中明確：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證 。
3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題”中明確：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年 。
【太原跨年發(fā)票能不能報銷】企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅 。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理 。企業(yè)所得稅處理可參照上述文件規(guī)定執(zhí)行，如何入賬可參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定 。

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