客戶需求甲公司預(yù)計(jì) 2022 年度應(yīng)納稅所得額為 320 萬元，目前甲公司的員工總數(shù)為10人，資產(chǎn)總額為1000萬元 。
客戶方案納稅金額計(jì)算甲公司2022年度的應(yīng)納稅所得額超過了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納企業(yè)所得稅 。甲公司2020年度應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：320×25%=80（萬元） 。
納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算建議客戶在 2022 年度適當(dāng)增加固定資產(chǎn)投資或者提高部分管理人員的工資、年終獎(jiǎng)，使得2022年度的應(yīng)納稅所得額控制在300萬元以內(nèi) 。甲公司因此可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠 。甲公司2022年度應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元 。
通過納稅籌劃，甲公司2020年度節(jié)稅：80-22.5=57.5（萬元） 。
涉及主要稅收制度《企業(yè)所得稅法》；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》財(cái)稅【2021】12號(hào)（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 。
2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 。
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