【如何進(jìn)行企業(yè)盈余公積的會(huì)計(jì)核算】企業(yè)為反映盈余公積的提取、使用和結(jié)存情況應(yīng)設(shè)置盈余公積賬 戶進(jìn)行核算 ， 該賬戶屬于所有者權(quán)益類科目 ， 貸方登記盈余公積的提取數(shù) 額 ， 借方登記盈余公積的支用和減少的數(shù)額 ， 期末貸方余額表示提取的盈 余公積結(jié)余數(shù)額 。本科目設(shè)置法定盈余公積、任意盈余公積等明細(xì) 科目 。
企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí) ， 借記利潤(rùn)分配——提取法定盈余公 積、提取任意盈余公積科目 ， 貸記盈余公積科目 。經(jīng)股東大會(huì)或類 似機(jī)構(gòu)決議用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本時(shí) ， 借記盈余公積科目 ， 貸記利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧、實(shí)收資本或股本科目 。
經(jīng)股 東大會(huì)決議用盈余公積派送新股時(shí) ， 按派送新股計(jì)算的金額 ， 借記盈余 公積科目 ， 按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額 ， 貸記股 本科目 。企業(yè)分派股利或利潤(rùn)時(shí) ， 借記盈余公積科目 ， 貸記應(yīng)付利潤(rùn) 科目；用盈余公積分配股票股利或轉(zhuǎn)贈(zèng)資本 ， 應(yīng)當(dāng)于實(shí)際分配股票股利或 轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí) ， 借記盈余公積科目 ， 貸記實(shí)收資本或股本科 目 。
用于集體福利設(shè)施時(shí) ， 借記盈余公積——法定公益金科目 ， 貸記 盈余公積——任意盈余公積科目 。用盈余公積分配股票股利時(shí) ， 如按票面發(fā)行 ， 則借記盈余公積賬戶 ， 貸記利潤(rùn)分配——盈余公積賬戶 ， 借記利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利賬戶 ， 貸記應(yīng)付股利賬戶 。
實(shí)際分配股票股利時(shí) ， 借記應(yīng)付股利賬戶 ， 貸記實(shí)收資本賬戶 。按大于票面價(jià)格發(fā)行時(shí) ， 其差額貸記資本公積賬戶 。
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