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企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表怎么填 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表怎么填( 三 )

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納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理 。
1.第 1 列“年度”：填報(bào)公歷年度 。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第 11 行“本年度”對應(yīng)的公歷年度，再依次從第 10 行往第 1 行倒推填報(bào)以前年度 。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào) 。本年度是指申報(bào)所屬期年度，如：納稅人在 2019 年 5 月 10 日進(jìn)行 2018 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，本年度（申報(bào)所屬期年度）為 2018 年 。
2.第 2 列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第 11 行填報(bào)表 A100000 第 19-20 行金額 。第 1 行至第 10 行填報(bào)以前年度主表第 23 行（2013 年及以前納稅年度）、以前年度表 A106000 第 6 行第 2 列（2014 至 2017 納稅年度）、以前年度表 A106000 第 11 行第 2 列的金額（虧損以負(fù)數(shù)表示） 。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資 產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報(bào) 。
3.第 3 列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”： 填報(bào)本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額 。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示 。
4.第 4 列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限 5 年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過 5 年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額 。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示 。
5.第 5 列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限 8 年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過 8 年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額 。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示 。
6.第 6 列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限 10 年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過 10 年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額 。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示 。
7.第 7 列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng) 。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為 5 年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)” “符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2018 年第 45 號）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為 10 年的納稅人；“線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號） 等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為 10 年的納稅人；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020 年第 8 號）等文件規(guī)定的受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 8 年的納稅人；“電影行業(yè)企業(yè)”是指《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020 年第 25 號）規(guī)定的電影行業(yè)企業(yè) 2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 8 年的納稅人 。

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