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審計(jì)內(nèi)控是做什么的,內(nèi)控審計(jì)是什么( 二 )

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內(nèi)部控制既是被審計(jì)單位對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要工具 ， 也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以確定審計(jì)程序的重要依據(jù) ?，F(xiàn)代審計(jì)和內(nèi)部控制之間存在著一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系 。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的過程中 ， 對(duì)內(nèi)部控制的重視與信賴 ， 加速了現(xiàn)代審計(jì)方法的變革 ， 縮小了審計(jì)范圍 ， 節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和審計(jì)費(fèi)用 ， 完善了審計(jì)的職能 。
在確定內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系時(shí) ， 我們應(yīng)當(dāng)明確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí) ， 不論被審計(jì)單位規(guī)模的大小 ， 都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解 ， 確定是否進(jìn)行符合性測試以及將要執(zhí)行的符合性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和符合性測試 ， 并非會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的全部內(nèi)容 。
內(nèi)部控制良好的單位 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)較低 ， 從而減少實(shí)質(zhì)性測試程序 ， 但絕不能完全取消實(shí)質(zhì)性測試程序 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解企業(yè)的內(nèi)部控制 ， 減少財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。了解企業(yè)的內(nèi)部控制 ， 為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ) ， 如確定重要性水平 ， 考慮會(huì)計(jì)政策的選擇運(yùn)用是否恰當(dāng) ， 確定實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值等 。
在審計(jì)過程中 ， 如果健全性評(píng)價(jià)認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是完善的 ， 就可對(duì)其進(jìn)行符合性測試和評(píng)價(jià)；否則即執(zhí)行全面的實(shí)質(zhì)性測試 。如果符合性評(píng)價(jià)認(rèn)為該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行是有效的 ， 就可匯總以上評(píng)價(jià)的結(jié)果 ， 據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)和方法 ， 然后進(jìn)行有限的實(shí)質(zhì)性測試；否則即執(zhí)行全面的實(shí)質(zhì)性測試 。注：圖為派可數(shù)據(jù) ， 一天實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可視化分析應(yīng)用展示圖 。

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